增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 2024年增值税收入达6 57万亿元 占全国税收收入38% 覆盖国民经济全行业门类及生产批发零售服务各环节 [1] - 《征求意见稿》包含六章五十七条 对增值税法进行细化 与现行法规衔接 涉及税率应纳税额税收优惠征收管理等 [1] 国际接轨与表述规范 - 不再使用"劳务"表述 改为"商品及服务税(GST)" 与国际惯例接轨 [2] - 出口退税管理从部门法规提升至条例层级 强化纳税人权益保护及打击出口骗税 [2] 税收优惠与行业调节 - 明确美容医疗机构不享受免税 体现增值税对行业调节功能 [3] - 混合用途资产按原值是否超500万元采取不同进项抵扣方式 显示鼓励投资导向 [3] 进项税额抵扣规则 - 贷款服务进项税额不得抵扣 维持现行规则以避免企业财务杠杆风险 [2] - 新增非应税交易对应进项税额不得抵扣条款 呼应立法思路调整 [4] 征收管理优化 - 引入一般反避税内容 加强监管各类避税手段 [3] - 简易计税方法下因销售折让等导致多缴税款可申请退还 减轻纳税人负担 [3] 待明确事项与后续影响 - 未提及差额计税方式及资产重组免税规定 预计纳入后续配套文件 [5] - 2026年1月1日增值税法施行 条例增强税制确定性及可操作性 [5] - 建议市场主体评估条款对税务合规经营模式及成本管控的系统性影响 [6]

政策动向 - 贷款利息及相关费用增值税进项税额抵扣政策维持现状 不得从销项税额中抵扣 [1][2] - 增值税法实施条例征求意见稿明确购进贷款服务及直接相关投融资顾问费 手续费 咨询费等费用对应进项税额不得抵扣 [1][2] - 现行规定与征求意见稿保持一致 根据增值税暂行条例及财税〔2016〕36号文 购进的贷款服务及相关费用进项税额不得抵扣 [3] 政策影响 - 政策维持导致企业融资成本无法通过增值税抵扣降低 影响资金配置效率 [3] - 若允许抵扣预计造成财政减收几千亿元 考虑到财政可承受能力 改革短期不会推出 [4] - 2024年增值税收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 为第一大税种 [1] 国际比较 - 各国对贷款服务进项税额抵扣政策存在差异 德国允许抵扣而澳大利亚和日本不允许 [3][4] - 政策选择取决于各国经济政策 税制结构 征管环境和金融监管实践等综合因素 [4] 理论依据 - 从增值税理论看 企业购进贷款服务属于生产经营中间环节 进项税额应当允许抵扣 [4] - 当前政策主要考虑贷款服务被视为终端消费而非生产经营投入 且可能引发税收规避行为 [3]