自然人代开劳务报酬数电发票业务流程（企业端） - 企业办税人员需通过自然人电子税务局WEB端登录，首次使用需由法定代表人或财务负责人授权办税权限[3] - 进入路径为“单位办税”->“扣缴申报”->“个人代开发票”->“发票代开发起（劳务报酬）”[3] - 发起申请后需填写销售方信息，销售方仅限任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生（全日制学历教育）”且已注册个人所得税APP的自然人，若未查询到需先进行人员信息采集[3] - 购买方信息默认为发起企业信息且不可修改，仅可补充联系方式及银行账户信息[3] - 项目信息需手动添加，包括项目名称、税收分类编码（可智能赋码）、规格型号、计量单位、数量、单价（含税）、金额（含税）、税率/征收率[3] - 应税行为发生地默认为企业主管税务机关所在地，个人所得税项目默认为劳务报酬，均不可修改[4] - 信息填写完毕后提交，系统将向代开申请人的个人所得税APP推送“劳务费发票代开申请”待办任务[4] 自然人代开劳务报酬数电发票业务流程（个人端） - 业务场景限定为自然人与法人之间，收入性质为劳务报酬，单次开票金额不超过十万元，仅支持开具数电发票[6] - 自然人登录个人所得税APP后，在待办频道可查看企业发起的“劳务费发票代开申请”[9] - 进入流程后，自然人需确认企业预填的发票信息，包括销售方、购买方、项目、应税地及备注信息，个人无法修改，如有问题需联系企业端修改[10] - 确认信息无误后进入税款计算页面，需核对增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等项目的应纳税额、减免税额及应缴税额[11] - 提交申请后进入缴税环节，以示例项目“非学历教育服务”为例，含税金额5000元，税率1%，税额49.50元，最终应缴税款合计30.74元[11] - 缴款成功后，系统自动开具数电发票，自然人可预览、下载电子发票及完税证明[13] 相关税务知识补充 - 混合销售行为中，一项既涉及服务又涉及货物的销售，不可按不同税率分别开具发票[19] - 从事货物生产、批发或零售的单位及个体工商户的混合销售，按销售货物缴纳增值税；其他单位及个体工商户的混合销售，按销售服务缴纳增值税[19] - 外贸企业已办理退税的出口货物发生退运，需向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，凭此证明向海关办理退运手续，若已退税则需补缴税款[23][25]

文化事业建设费缴纳规定 - 个人提供广告服务不需要申报缴纳文化事业建设费，仅限广告媒介单位和户外广告经营单位缴纳 [4][5] - 棋牌室服务不需要申报缴纳文化事业建设费，因其未被列入娱乐服务范围 [7][8] - 增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元可免征文化事业建设费 [10][11][12] 水资源税政策 - 在中华人民共和国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人为水资源税纳税人 [17] - 水资源税纳税人需按规定申领取水许可证 [17] - 水资源税改革试点办法自2024年12月1日起实施 [18] 自然人代开发票管理 - 自然人可通过个税APP实现代开劳务报酬数电发票及缴税申报一体化服务 [20] - 代开劳务报酬发票业务限定为单次开票金额不超过十万元 [21] - 业务对象限定为自然人与法人之间，且发起人必须为扣缴义务人 [21] - 仅支持开具数电发票，涉及自然人增值税及附加、个人所得税的纳税义务 [21]

税收申报期限调整 - 2024年10月纳税申报期限延长至10月27日 [6] - 税收征管法规定申报期限最后一日为法定休假日的需顺延 期限内有连续3日以上法定休假日的按休假日天数顺延 [7] - 按期申报纳税是企业合规经营的重要保障 [8] 水资源税政策 - 水资源税改革试点实施办法自2024年12月1日起实施 [14] - 在中华人民共和国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人为水资源税纳税人 [14] - 纳税人需按规定申领取水许可证 [14] 自然人代开发票管理 - 自然人通过个税APP可实现代开劳务报酬数电发票及缴税申报一体化服务 [16] - 代开劳务报酬发票业务限定单次开票金额不超过十万元 [16] - 业务对象限定为自然人与法人之间且发起人必须为扣缴义务人 [16] - 自然人负有增值税及附加 个人所得税纳税义务 法人负有个税扣缴申报义务 [17]