欢迎扫描下方二维码关注： 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣 目未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法 依3%征收率减按2%征收增值税,应开具普 通发票,不得开具增值税专用发票。 销售额=含税销售额÷ (1+3%) 应纳税额=销售额×2% 简易计税主要适用于以下几种情形: ■ 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税 抵扣范围试点的纳税人,销售自己已使用过 的2008年12月31日以前购入或自制的固定 资产。 □ 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税 抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进 或者自制的固定资产。 政策依据 ✪ 纳税人购进或者自制固定资产时为小规 模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定 资产。 ✪ 增值税一般纳税人发生按简易办法征收 增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣 且未抵扣进项税额的固定资产的。 ✪ 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营 改增试点之日前取得的固定资产。 □ 2013年8月1日前购进自用的应征消费税 的摩托车、汽车、游艇。 ✪ 销售的固定资产在购入时根据《增值税 暂行条例》的规定，不得抵扣且未抵扣增值 税。 三、简易计税放弃减税 ...

建筑施工业简易征收项目账务处理 - 简易计税项目适用3%增值税征收率，无需考虑进项抵扣问题[3] - 工程款收入会计分录：借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费-简易计税[4] - 购进材料取得专票需先认证抵扣后转出，避免滞留发票风险[5][7] - 材料需区分用途，分别设置"简易计税项目用料"和"一般计税项目用料"科目[8] - 无法划分进项税额时按公式计算转出：不得抵扣进项税额=当期无法划分全部进项税额×简易计税项目销售额/当期全部销售额[10][11] 工程分包会计处理 - 含税工程款100万元分包20万元案例：按全额开票，增值税额=100万÷1.03×3%=29130元[16] - 异地预缴税款会计分录：借记应交税费-简易计税233000元，贷记银行存款[17] - 支付分包款20万元分录：借记工程施工194170元和应交税费-简易计税5830元，贷记银行存款[20] 建筑业预收款增值税处理 - 预收款纳税义务发生时间为收款当天，需在异地预缴增值税[21] - 一般计税案例：预收111万元产生销项税11万元，异地预缴2%[22][23] - 简易计税案例：预收103万元计提3万元税款，直接缴纳[26] - 未开工项目进销项倒挂问题可通过提前采购获取进项发票缓解[29] 一般计税工程项目账务处理 - 案例1：收到工程款100万元确认销项税99099.10元[30] - 案例2：支付分包款20万元抵扣进项税19819.82元[30] - 案例7：异地预缴增值税14414.41元通过"预缴增值税"科目核算[33][34] - 不动产进项税额分13个月抵扣，首期抵扣60%[33] 工程施工与工程结算科目运用 - "工程施工"科目归集项目成本，相当于生产企业"生产成本"科目[39][40] - "工程结算"科目反映累计结算金额，完工后与"工程施工"科目对冲[43][44] - 资产负债表列示规则：工程施工大于工程结算差额计入存货，反之计入预收账款[45][46] 完工进度收入确认 - 2700万元合同案例：2016年确认收入864万元，成本800万元[47] - 预收款888万元中800万元挂账，88万元计销项税[48] - 按完工进度确认收入分录：借记主营业务成本800万元和工程施工-合同毛利64万元，贷记主营业务收入864万元[48]