寄售商店代销寄售物品简易计税 - 一般纳税人销售寄售商店代销寄售物品暂按简易办法征收增值税[4] - 2009年政策规定依照4%征收率计算缴纳增值税[4] - 2014年政策调整为依照3%征收率计算缴纳增值税[5] 仓储服务简易计税 - 一般纳税人发生仓储服务的应税行为可以选择适用简易计税方法计税[8] - 该政策自2016年5月1日起执行[9] 自来水公司销售自来水简易计税 - 一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税[11] - 2009年政策规定依照6%征收率征收增值税且不得抵扣进项税额[12] - 2014年政策调整为依照3%征收率征收增值税[13] 物业管理服务收取自来水水费简易计税 - 提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费可按简易计税方法计算缴纳增值税[16] - 以扣除对外支付自来水水费后的余额为销售额按照3%征收率计算[16] 非正常户发票管理 - 纳税人连续三个月所有税种均未进行纳税申报的税收征管系统自动将其认定为非正常户[23] - 非正常户将停止其发票领用簿和发票的使用[23] 数电发票用途确认及查询统计 - 自2024年12月1日起在全国正式推广应用全面数字化电子发票[26] - 纳税人在发生抵扣、注销勾选、出口退税等业务时应在税务数字账户进行发票用途勾选确认[28] - 纳税人可通过税务数字账户查询统计各渠道开具、取得和经办的发票等涉税数据[29]

一般纳税人销售已使用固定资产的增值税简易计税方法 - 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易计税方法，按3%征收率减按2%征收增值税，需开具普通发票，不得开具增值税专用发票 [3] - 销售额计算公式为含税销售额除以(1+3%)，应纳税额计算公式为销售额乘以2% [3] - 简易计税方法适用于多种特定情形，包括2008年12月31日前购入或自制的固定资产、小规模纳税人转为一般纳税人后销售的固定资产、营改增试点前取得的固定资产等七类情况 [3] 简易计税方法下的减税放弃选项 - 纳税人可以选择放弃减税政策，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，此时可开具普通发票或专用发票 [4] - 放弃减税后销售额计算公式仍为含税销售额除以(1+3%)，但应纳税额计算公式变为销售额乘以3% [4] 财产和行为税税源采集操作流程 - 纳税人可通过电子税务局"财产和行为税税源采集及合并申报"功能办理税源采集 [9] - 操作流程包括进入功能界面点击新增税种，勾选需申报税种如城镇土地使用税，进行税源信息采集 [11][12] - 系统支持手动新增税源信息或通过模板下载批量导入税源信息 [13][14]

建筑施工业简易征收项目账务处理 - 简易计税项目适用3%增值税征收率，无需考虑进项抵扣问题[3] - 工程款收入会计分录：借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费-简易计税[4] - 购进材料取得专票需先认证抵扣后转出，避免滞留发票风险[5][7] - 材料需区分用途，分别设置"简易计税项目用料"和"一般计税项目用料"科目[8] - 无法划分进项税额时按公式计算转出：不得抵扣进项税额=当期无法划分全部进项税额×简易计税项目销售额/当期全部销售额[10][11] 工程分包会计处理 - 含税工程款100万元分包20万元案例：按全额开票，增值税额=100万÷1.03×3%=29130元[16] - 异地预缴税款会计分录：借记应交税费-简易计税233000元，贷记银行存款[17] - 支付分包款20万元分录：借记工程施工194170元和应交税费-简易计税5830元，贷记银行存款[20] 建筑业预收款增值税处理 - 预收款纳税义务发生时间为收款当天，需在异地预缴增值税[21] - 一般计税案例：预收111万元产生销项税11万元，异地预缴2%[22][23] - 简易计税案例：预收103万元计提3万元税款，直接缴纳[26] - 未开工项目进销项倒挂问题可通过提前采购获取进项发票缓解[29] 一般计税工程项目账务处理 - 案例1：收到工程款100万元确认销项税99099.10元[30] - 案例2：支付分包款20万元抵扣进项税19819.82元[30] - 案例7：异地预缴增值税14414.41元通过"预缴增值税"科目核算[33][34] - 不动产进项税额分13个月抵扣，首期抵扣60%[33] 工程施工与工程结算科目运用 - "工程施工"科目归集项目成本，相当于生产企业"生产成本"科目[39][40] - "工程结算"科目反映累计结算金额，完工后与"工程施工"科目对冲[43][44] - 资产负债表列示规则：工程施工大于工程结算差额计入存货，反之计入预收账款[45][46] 完工进度收入确认 - 2700万元合同案例：2016年确认收入864万元，成本800万元[47] - 预收款888万元中800万元挂账，88万元计销项税[48] - 按完工进度确认收入分录：借记主营业务成本800万元和工程施工-合同毛利64万元，贷记主营业务收入864万元[48]