企业所得税代扣代缴规则 - 非居民企业在中国境内设立机构场所的 应自行申报缴纳企业所得税 包括来源于中国境内的所得及与其机构场所有实际联系的境外所得 [1] - 非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的 实行源泉扣缴 由支付人代扣代缴其来源于中国境内的企业所得税 [1] 机构场所判定标准 - 机构场所包括管理机构 营业机构 工厂 提供劳务场所 工程作业场所等生产经营活动场所 [2][3] - 委托营业代理人从事签订合同 货物交付等经常性业务的 该代理人视为机构场所 [3] 所得来源地判定原则 - 销售货物所得按交易活动发生地确定 提供劳务所得按劳务发生地确定 [3] - 不动产转让所得按不动产所在地确定 动产转让所得按转让方所在地确定 权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定 [4] - 利息 租金 特许权使用费所得按支付方所在地确定 [4] 常见服务费处理方式 - 境外单位派人入境提供劳务的 因劳务发生地在境内需代扣代缴企业所得税 未入境提供服务则无需代扣 [5] - 涉及专利权 商标权等特许权使用费的服务收入 无论是否入境均需代扣代缴企业所得税 [6] 外汇支付备案要求 - 单笔支付超过5万美元等值外汇资金的 需向主管税务机关备案 [7]

技术合同涉税政策 - 《民法典》明确技术转让合同和技术许可合同的定义 技术转让合同涉及专利、专利申请、技术秘密等权利的让与 技术许可合同涉及专利、技术秘密的实施和使用授权 [6] - 技术合同需在登记机构审核并取得认定登记证明 非营利性科研机构和高校转化科技成果必须签订技术合同并完成登记 [9] 个人所得税相关规定 - 特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额为收入额 同一项目收入按一次性或连续性收入分别计税 需纳入综合所得汇算清缴范围 [7][8] - 非营利性科研机构和高校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得 [8] 技术成果投资入股税收优惠 - 以技术成果投资入股境内居民企业 可选择递延纳税政策 暂不缴纳所得税 递延至股权转让时按差额计税 [9] - 被投资企业可按技术成果评估值入账 并在企业所得税前摊销扣除 技术成果包括专利、软件著作权、集成电路布图设计等 [9][10] 技术成果定义范围 - 技术成果涵盖专利技术、计算机软件著作权、植物新品种权、生物医药新品种等 由科技部、财政部、税务总局联合确定 [9][10] - 技术成果投资入股指将所有权让渡给被投资企业并取得股票(权)的行为 [10]

代开发票个人所得税政策 - 自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得代开发票时不再征收个人所得税 代开部门在开票环节不再统一代征个税 [1] - 个人所得税改由支付方作为扣缴义务人进行预扣预缴或代扣代缴 并办理全员全额扣缴申报 [1] - 代开发票单位需在发票备注栏注明"个人所得税由支付人依法扣缴"字样 [1] 税款计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额 其中稿酬所得收入额按70%计算 [1] - 每次收入≤4000元时 减除费用按800元计算 每次收入>4000元时 减除费用按收入的20%计算 [3] - 劳务报酬适用超额累进预扣率 不超过20000元部分20% 20000-50000元部分30% 超过50000元部分40% [5] - 稿酬和特许权使用费所得统一适用20%的比例预扣率 [4] 年度汇算清缴规定 - 居民个人需在年度综合所得汇算清缴时将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入计算 实行税款多退少补 [5]