研发费用加计扣除政策要点 - 研发活动定义为企业为获得科技新知识、创造性运用科技新知识或实质性改进技术/产品/工艺而进行的系统性活动 [3] - 七类不适用加计扣除的活动包括：产品常规升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持、重复/简单改变现有产品、市场调查与管理研究、常规质量控制测试、人文社科研究 [3] - 失败的研发活动费用仍可享受加计扣除政策 [3] 人员费用加计扣除规则 - 符合条件人员人工费包括工资薪金、五险一金及外聘研发人员劳务费用 [3] - 研发人员同时从事非研发活动时需按实际工时占比分配费用 未分配费用不得加计扣除 [3] 育儿补贴税收政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 [8] - 卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报 [9] - 该政策自2025年1月1日起施行 [10] 纳税信用修复机制 - 失信行为未记入信用评价的经营主体由税务机关在年度评价时统一更新结果 [15][16] - 破产重整企业缴清税款/利息/滞纳金并纠正失信行为后可申请信用修复 [18] - 申请修复需提供人民法院批准的重整计划或和解协议 [19]

个体工商户增值税申报 - 定期定额征收个体工商户开具增值税专用发票需自行申报 无论是否超过定额额度[3][5] - 申报需在季度结束后次月申报期内通过网上或柜台完成 避免逾期产生滞纳金[5] - 系统不会自动处理专票申报 需纳税人主动操作[3][5] 税收优惠政策管理 - 育儿补贴制度规定发放的补贴免征个人所得税 自2025年1月1日起施行[13][14][15] - 卫生健康部门与财政 税务部门建立信息共享机制 县级卫健部门为申领者办理个税免税申报[13] 纳税信用修复机制 - 失信行为未记入信用评价结果的经营主体无需申请 税务机关在年度评价时统一更新[18] - 进入破产重整或和解程序的企业 在缴清税款 滞纳金 罚款并纠正失信行为后可申请信用修复[20] - 申请破产重整企业信用修复需提供法院批准的重整计划或认可的和解协议[21] 税务合规风险提示 - 出口退税备案单证不合规可能导致退税变为补税[8] - 外贸企业需准确计算出口货物退税额[8] - 留存资料未备齐时申报税收优惠存在风险[8]

增值税一般纳税人登记流程 - 小规模增值税纳税人可通过电子税务局【增值税一般纳税人登记】模块办理一般纳税人登记 [2] - 办理路径为【我要办税】-【综合信息报告】-【增值税一般纳税人登记】 [4] - 系统根据纳税人涉税数据自动匹配确认式或补录式两种办理模式 [6] 确认式办理模式 - 纳税人对系统带出的结果进行确认 [7] - 当月无代开发票、自开发票或领用发票情况时，生效日自动预填当月1日且可手动修改为次月1日 [7] - 当月存在代开发票、自开发票或领用发票情况时，系统自动带出生效日为次月1日 [9] - 确认信息后需点击【一键登记】提交办理 [9] 纳税信用评价管理 - 纳税人可通过【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】功能申请信用复评或复核 [18] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务（复评/复核/修复） [19][20] - 对评价结果有异议时可选择复评原因提交申请 [19] - 对指标评价扣分有异议时可申请复核 [20] - 提交成功后需等待税务机关审批 [21] 专项附加扣除办理方式 - 纳税人可通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息 [14] - 也可通过填写电子或纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人 [14] - 《扣除信息表》需一式两份并由双方签字留存备查 [14]

数电发票开具操作流程 - 一般纳税人需通过电子税务局项目信息维护模块添加免税或简易计税项目 在商品和服务税收分类编码中选择对应编码后 于优惠计税和简易计税栏选择"是" 并指定免税或简易征收类型[1] - 建筑服务简易计税发票需在税率/征收率栏选择对应征收率 蔬菜免税发票需在优惠政策类型栏选择"免税"[1][2] - 项目信息维护完成后进入蓝字发票开具界面 选择维护好的项目名称并填写购买方信息 确认无误后即可开具发票[3][4][5] 差额-简易计税特殊处理 - 劳务派遣等差额征税业务需选择"人力资源服务3040803010000000000"编码 优惠计税栏选择"否" 税率栏暂选6%[7] - 开具时需在差额征税下拉框选择"差额-全额开票"或"差额-差额开票" 系统将自动切换征收率为5%[8] - 该流程不适用于常规免税或简易计税场景 需单独操作[6] 小规模纳税人税收优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收[9] - 可直接在开票页面选择1%税率 无需在项目信息维护中设置优惠政策[9] 纳税信用评价复评流程 - 纳税人可通过电子税务局"纳税缴费信用管理"功能查看年度信用评价结果 并申请复评或复核[15][16][18] - 系统根据评价情况自动推荐可办理业务 复评需选择原因并提交《纳税缴费信用复评佐证材料》[20][21] - 复核流程需上传佐证材料且单个文件不超过10MB 提交后等待税务机关审批[21][25]

促销展业活动中赠送礼品的个人所得税处理 - 企业在业务宣传、广告等活动中随机向外部个人赠送礼品（包括网络红包）需按"偶然所得"缴纳个人所得税 [3] - 企业在年会、座谈会、庆典等活动中向外部个人赠送礼品同样适用"偶然所得"计税规则 [3] - 对累积消费达一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于应税范围 [3] 礼品应税所得的确定方法 - 赠送自产产品（服务）时按市场销售价格确定个人应税所得 [5] - 赠送外购商品（服务）时按实际购置价格确定个人应税所得 [5] 内部人员与外部人员的税务区别 - 向本单位人员赠送礼品取得的收入应按"工资、薪金所得"代扣代缴个人所得税 [3] 专项附加扣除办理方式 - 纳税人可通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息 [12] - 纳税人也可直接填写电子或纸质《扣除信息表》报送扣缴义务人 [12][13] - 扣缴义务人需将《扣除信息表》信息导入扣缴端软件并在次月申报时提交税务机关 [13] 纳税缴费信用复评（核）申请流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-纳税缴费信用-纳税缴费信用管理"菜单发起申请 [17] - 系统会根据信用评价情况自动推荐可办理业务（复评/复核/修复） [19][22] - 需上传不超过10M的佐证材料并选择具体异议原因（如指标扣分疑问、登记信息疑问等） [21] 信用评价异议处理类型 - 复评适用于对当前年度评价结果有异议的情况 [22] - 复核适用于对上年度指标评价情况有异议的情况 [22] - 修复适用于符合信用修复条件的情形 [22] 信用评价指标示例 - "未按规定期限填报财务报表"每次扣3分 [22] - "提供虚假涉税资料"扣11分 [22] - "未按规定保管记账凭证"扣11分 [22] - 存在特定违规行为（如设立不足3年）可能直接不予评A级 [18][20][23]

破产重整企业纳税缴费信用修复适用条件 - 企业进入破产重整或和解程序后 已依法缴纳税费款 利息 滞纳金 罚款并纠正相关纳税缴费失信行为可申请信用修复 [2] - 申请时需提供人民法院批准的重整计划或认可的和解协议作为必要材料 [2] 破产重整企业信用修复特殊标准 - 对于未按规定期限办理税费申报 代扣代缴等21项失信行为 符合条件的企业申请修复时扣分指标修复标准视同3日内纠正 [2] - 对于部分纳税信用直接判为D级的严重失信行为 符合条件的企业申请修复时不受"申请前连续一段时间无新增失信行为记录"的条件限制 [2] - 相关特殊修复标准指标在《纳税缴费信用修复范围及标准》中均用"※"标注 [2] 纳税缴费信用修复评分机制 - 涉及税费款2000元以下的未按期申报行为 3日内纠正可加5分 3日后30日内纠正加4分 [3] - 涉及税费款2000元以下的未按期代扣代缴行为 3日内纠正加5分 3日后30日内纠正加4分 [3] - 已纠正失信行为且自扣分发生后连续6个月无新增失信记录的 每增加1个月无违规记录可加1分 最高加11分 [3] 直接判D级行为的修复条件 - 提供虚假材料骗取税收优惠的行为 若被处不缴或少缴税款1倍以下罚款 需连续3个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] - 偷税金额100万元以下的行为 需连续6个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] - 偷税金额100万元以上的行为 需连续12个月无新增失信记录方可重新评级但不得为A级 [3] 特殊状态企业信用修复规则 - 非正常户履行法律义务并由税务机关解除状态后 可重新评级但不得为A级 [3] - 重大税收违法失信主体信息停止公布后 连续12个月无新增失信记录可重新评级但不得为A级 [3] - D级经营主体修复后信用级别不为D级 但若未申请修复或修复后仍为D级 关联企业连续6个月无新增失信记录可申请重新评级但不得为A级 [3]

电子税务局身份权限梳理 法定代表人 - 权限范围：作为企业税务风险最终责任人，默认拥有全部权限（申报/缴款/开票等），可设置办税人员，需监控人员变动以保障税务安全 [4] - 关联方式：系统自动关联已完成身份信息报告的企业，需先完成自然人用户注册后通过企业业务入口登录 [5] 财务负责人 - 权限范围：默认拥有全部权限（申报/缴款/开票等），可设置办税人员，是企业财务管理者 [8] - 关联方式：需通过自然人业务入口登录，在"账户中心-待确认授权"中确认授权后自动关联企业 [8] 办税人员 - 权限范围：可办理纳税申报/缴款，但需被单独授权才能开具数电票，权限通常小于法定代表人和财务负责人 [14] - 关联方式： 1 由法定代表人/财务负责人通过企业业务添加后，办税员需自然人登录确认授权 [15] 2 办税员自行申请企业授权并经企业确认 [17] 开票员 - 权限范围：仅限使用税务数字账户和数电票开具功能，无权办理申报/缴款业务 [17] - 关联方式： 1 由法定代表人/财务负责人通过企业业务添加后，开票员需自然人登录确认授权 [18] 2 开票员自行申请企业授权并经企业确认 [20] 权限管理核心规则 - 仅法定代表人、财务负责人、管理员可通过"账户中心-人员权限管理"添加或删除办税人员 [11] - 办税员和开票员的权限均需通过"账户中心-现有办税人员-管理"界面手动赋权 [14][17] 纳税信用修复政策更新 - 轻微失信行为修复：失信后3日内纠正可100%修复原扣分分值 [27] - 加分比例调整：原60%修复标准提升至80%，鼓励企业及时纠错 [29] - 渐次修复机制：针对欠缴税费企业，按补缴比例和及时性计算修复加分 [30][31] - 直接判D级修复：根据偷税金额/罚款倍数等要素，将修复等待期细分为3档（3/6/12个月） [32]

个人养老金领取条件 - 达到领取基本养老金年龄可领取个人养老金 [2] - 完全丧失劳动能力可领取个人养老金 [2] - 出国（境）定居可领取个人养老金 [2] - 申请前12个月内本人/配偶/未成年子女医保目录内自付医疗费用累计超过本省上年居民人均可支配收入可领取 [2] - 申请前2年内累计领取失业保险金达12个月可领取 [2] - 正在领取城乡最低生活保障金可领取 [2] - 参加人死亡后账户资产可继承 [2] 领取方式与流程 - 支持按月/分次/一次性领取方式并可变更方式 [3] - 可通过国家社保平台/开户银行/社保经办机构申请领取 [3] - 社保机构核实后信息平台变更账户状态为领取状态 [3] - 商业银行代扣个税后资金划转至社保卡银行账户 [3] - 提供虚假材料领取将被禁止 [3] 账户状态管理 - 因达到退休年龄领取后账户状态不再变更 [4] - 其他情形领取后若重新缴费需再次达到条件才能领取 [5] 实施与监管要求 - 商业银行需对领取人纳税情况全员全额明细申报 [6] - 人社部门需加强医保/民政等部门信息共享优化服务 [6] - 政策自2025年9月1日起正式实施 [7] 纳税信用修复机制 - 失信行为3日内纠正可按100%修复原扣分分值 [15][16] - 新增欠缴税费渐次修复机制按补缴比例及时性计算加分 [21][22] - 细化直接判D级指标修复条件按偷逃税款金额等因素分3档等待时长 [25][27]

运费支出的税务处理 - 货物运输合同属于交通运输服务，税率为9%，而快递收派服务属于物流辅助服务，税率为6% [2] - 增值税一般纳税人开具货物运输发票时，需在备注栏填写起运地、到达地、车种车号及运输货物信息，内容较多时可另附清单 [2] - 企业所得税税前扣除需满足"实际发生"且与收入"有关、合理"的条件，日常销售活动中的运费支出符合规定可扣除 [3] 运费发票的增值税抵扣 - 并非所有运费发票均可抵扣增值税进项税额，需符合法律、行政法规或税务部门规定 [3] - 不得抵扣的情形包括用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，以及非正常损失的购进货物及相关运输服务 [3] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等进项税额不得抵扣 [3] 运输合同的印花税处理 - 运输合同印花税计税依据为合同所列运输费用金额，不包括所运输货物价值 [3] - 合同若同时包含货物运输和仓储业务且分别列明金额，需分别按万分之三（运输）和千分之一（仓储）税率计算；未分别列明则从高适用千分之一税率 [3] - 电子形式的运输合同同样需缴纳印花税 [3] 未开票收入的税务申报 - 增值税申报收入包括开票收入、未开票收入等，未开票收入必须申报 [10] - 一般纳税人需将未开票收入填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5-6列"未开具发票"栏次 [10][11] - 小规模纳税人月销售额不超过10万（季度30万）时，未开票收入填写至"小微企业免税销售额"栏次；超过则填写至"应征增值税不含税销售额"栏次 [14][16] - 后期补开发票需冲减未开票收入并在申报表中负数填列，避免重复纳税 [16] 纳税缴费信用修复 - 失信行为已记入信用评价结果的，经营主体可在次年年度评价前申请修复，税务机关15个工作日内完成 [17] - 失信行为未记入评价结果的，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新 [18] - 虚假承诺将导致信用修复结果撤销并扣分 [18]

税务信用修复规则 - 企业法定代表人、合伙人等未依法办理个人所得税汇算清缴的，扣5分，若在3日内纠正可修复100%分值 [2] - 未按规定登记或变更税务登记的扣3分，修复分值根据纠正时间递减（3日内纠正修复2.4分，30日内1.8分，90日内1.2分）[3] - 增值税一般纳税人资格登记逾期扣5分，修复分值为4分（3日内纠正）、3分（30日内）、2分（90日内）[3] - 未按规定期限缴纳税款的扣分规则： - 滞纳金5万元以下扣5分，按缴纳比例修复（3日内纠正修复5分×缴纳比例）[6] - 滞纳金5万-100万元扣11分，修复分值为11分×缴纳比例（3日内纠正）[6] - 滞纳金100万元以上扣22分，修复分值为22分×缴纳比例（3日内纠正）[6] 直接判D级情形及修复 - 提供虚假材料骗取税收优惠的，若被处1倍以下罚款且连续3个月无新增失信记录，可修复但不得评A级 [11] - 非正常户解除后，若在判D级次年年底前申请修复且无新增失信记录，可重新评级但不得评A级 [13] - 重大税收违法失信主体信息停止公布后，连续12个月无新增失信记录可修复，但不得评A级 [17] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）免征增值税，免税业务销售额需合并计算 [23][24] - 政策依据为财政部税务总局2023年第19号公告 [25] 企业所得税税收优惠 - 技术转让所得：不超过500万元部分免征企业所得税，超过部分减半征收 [27] - 农林牧渔业项目所得免征或减半征收，但限制类项目除外 [28][29][30] - 环境保护、节能节水项目所得：前三年免征，第四至六年减半征收 [36] - 公共基础设施项目所得：前三年免征，第四至六年减半征收，承包经营除外 [37][40] - 2023年37号公告明确，单位价值500万元以下设备器具可一次性扣除至2027年底 [41]