全球最低税制发展现状 - 特朗普政府通过"全球无形资产低税收入"（GILTI）规则实质推行最低税实践 预计该政策将在后续任期内延续 [1][4] - OECD双支柱方案源于BEPS问题 旨在解决数字技术发展导致的各国征税权划分失衡问题 初期针对美资科技企业如亚马逊、谷歌、Meta等 [4] 中国对全球最低税制的立场 - 中国以观察员身份参与OECD进程 对支柱一和支柱二长期持观望态度 [2] - 中国现行法定企业所得税率为25% 高新技术企业、西部地区鼓励类产业及高新技术服务企业最低税率已降至15% 基本满足全球最低税标准 [2] - 随着拼多多等中资平台企业出海 BEPS问题与中资企业的关联度正逐渐提升 [2] 全球最低税制实施进展 - 全球136个国家和地区于2021年10月就"双支柱"方案达成共识 [3][4] - 部分东南亚国家、欧洲国家及中国香港地区已率先推进支柱二落地 香港特区政府通过国内法引入最低税机制补充16.5%的标准税率 [5] - 多数国家倾向于通过国内法将企业税率稳定在15%左右 全球税收共识已基本形成 [5] 企业应对建议 - 出海企业需重点关注投资目的地的税收规则 如香港推行的"安全港规则"可免除特定条件下的额外补税 [5] - 企业应借助专业平台解决税务问题 避免因规则不熟悉产生风险 [5]

中国与OECD税收框架关系 - 中国以观察员身份参与OECD进程 对支柱一和支柱二长期持观望态度 [2] - 中国现行法定企业所得税率为25% 高新技术企业和西部地区鼓励类产业税率降至15% 基本满足全球最低税标准 [3] 双支柱方案背景与共识 - OECD于2019年提出双支柱方案框架 支柱一针对大型跨国企业征税权重新分配 支柱二设定全球最低企业所得税税率 [3] - 2021年10月G20财长会议期间 全球136个国家和地区就双支柱方案达成最终共识 [3] - 双支柱方案源于BEPS问题 旨在解决数字技术发展导致的各国征税权划分失衡问题 [4] 美国政策演变 - 美国《通胀削减法案》曾包含针对支柱二的惩罚性条款 后经谈判调整为通过国内法解决最低税率问题 [4] - 特朗普政府通过全球无形资产低税收入(GILTI)规则 实质推行最低税实践并预计延续 [4] 全球实施进展 - 部分东南亚国家 欧洲国家及中国香港地区已率先推进支柱二落地 [5] - 香港特区通过国内法引入最低税机制 补充16.5%标准税率以达到全球要求 [5] - 全球共识基本形成 多数国家倾向于通过国内法将企业税率稳定在15%左右 [5] 对中国企业的影响 - 随着拼多多等中资平台企业出海 BEPS问题与中资企业关联度逐渐提高 [2] - 出海企业需重点关注投资目的地税收规则 如香港推行的安全港规则 [5] - 企业需借助专业平台解决税务问题 避免因规则不熟悉导致风险 [5]