退休工资个人所得税政策 - 退休后领取的基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税 [9] - 政策依据为《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款 [11] 原单位补贴个人所得税政策 - 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物不属于免税退休工资范围 [13][14] - 此类收入应在减除费用扣除标准后按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税 [15] - 政策依据为《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号) [16][17] 退休返聘收入个人所得税政策 - 退休人员再任职取得收入同时符合四个条件时按"工资、薪金所得"应税项目纳税：签订一年以上劳动合同、事假病假仍享受固定收入、享受同等福利待遇、用人单位负责职务晋升 [19] - 四个条件包括存在长期雇用关系、休假期间享受固定工资、享受正式职工同等福利、用人单位负责职称评定 [19] - 不符合四个条件时按"劳务报酬所得"应税项目缴纳个人所得税 [19] - 政策依据为《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)和《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号) [21]

个人所得税政策要点 - 离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金和实物需按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税 减除费用扣除标准后计税[3] - 退休人员再任职收入按"工资、薪金所得"计税 需同时满足四个条件：签订一年以上劳动合同、缺勤仍享固定工资、享受正式职工同等福利待遇、用人单位负责职务晋升评定[3] - 个人兼职收入按"劳务报酬所得"应税项目缴纳个人所得税[3] - 提前退休人员取得的一次性补贴不属于免税离退休工资收入 按"工资、薪金所得"项目征税[3] - 达到退休年龄领取的企业年金/职业年金不并入综合所得 全额单独计算应纳税款 按月领取适用月度税率表 按季领取平均分摊各月计税 按年领取适用年度税率表[3] 纳税信用评价管理 - 纳税人可对信用评价结果申请复评或复核 通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】模块操作[11][12] - 系统根据信用评价情况自动推荐可办理业务 符合复评条件时自动跳转至信用复评功能 需选择原因并提交佐证材料[12][15] - 符合复核条件时自动跳转信用复核功能 需选择对得分计算/申报信息/账簿信息等指标的疑问原因[16] - 符合信用修复条件时跳转修复功能 针对未按规定期限填报财务报表(扣3分/次)、未及时提供涉税资料(扣11分)等指标[18] - 同时符合多项信用事项时可自主选择办理类型 完成后可开具年度评价信息表[19][20][21] 电子税务局操作流程 - 提交信用复评/复核申请后进入税务机关审批流程 纳税人可通过【办税进度及结果信息】模块下载申请表或文书[22] - 整个业务流程通过全国统一规范电子税务局办理 具有地方特色功能模块[10][12]