小规模纳税人增值税优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [2] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [2] 季度销售额不超过30万元的申报处理 - 按季申报的小规模纳税人季度销售收入低于30万元且未开具增值税专用发票时，免税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏"小微企业免税销售额"（个体工商户填写第11栏"未达起征点销售额"）[3] - 季度销售额未超过30万元且未开具增值税专用发票的小规模纳税人，如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》[3] 增值税专用发票开具规则 - 小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票 [4] - 小规模纳税人可就适用减税政策的销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票 [4] 季度销售额超过30万元的税务处理 - 按季申报的小规模纳税人如果季度销售额超过30万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税 [6] - 小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额判断是否达到30万元免税标准，开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额均需合并计算 [6] 实际经营期不足一个季度的税务处理 - 对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立还是季度中间注销的，均按30万元判断是否享受优惠 [7] 第三方防治企业所得税优惠 - 对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税 [14] - 第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施运营维护的企业 [15] - 第三方防治企业需满足在中国境内依法注册的居民企业、具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践、拥有至少5名相关专业中级及以上技术职称人员或至少2名高级职称人员、环境保护设施运营服务收入占总收入比例不低于60%等条件 [16][17]