增值税进项税额不可抵扣项目 - 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不可抵扣进项税额 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的资产 不包括其他权益性无形资产 [2] - 非正常损失项目相应的进项税额不可抵扣 非正常损失包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质 以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 具体涵盖非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务 非正常损失的不动产及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 [2] - 购进的贷款服务以及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用不可抵扣进项税额 [2] - 购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不可抵扣进项税额 [2] - 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国家税务总局有关规定时不可抵扣进项税额 [2] 未开票收入增值税申报处理 - 一般纳税人取得未开票收入需填写《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第5至6列"未开具发票"栏次 [9] - 小规模纳税人取得未开票收入时 若按月申报月销售额不超过10万元或按季申报季度销售额不超过30万元 需填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏"小微企业免税销售额"或第11栏"未达起征点销售额" [9][10] - 小规模纳税人取得未开票收入时 若按月申报月销售额超过10万元或按季申报季度销售额超过30万元 需填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"或第4栏"应征增值税不含税销售额(5%征收率)" [10] 个人所得税税收优惠 - 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税 [15][16] - 教育部颁发的"特聘教授奖金"免予征收个人所得税 个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金 免予征收个人所得税 [16] - 纳税人接受学历（学位）继续教育的支出 在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除 同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月 [18] - 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出 在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除 [19] - 非营利性科研机构和高校从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励可减按50%计入科技人员当月"工资、薪金所得"缴纳个人所得税 [20] 稿酬所得个人所得税处理 - 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得 [23] - 稿酬所得并入年度综合所得计算应纳税款时 以收入减除20%费用后的余额为收入额 且稿酬所得的收入额减按70%计算 [23]