企业所得税税前扣除凭证 - 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时从其他单位或个人取得的用于证明其支出发生的凭证 [9] - 外部凭证包括发票、收款凭证、财政票据和分割单等 [9] 西部大开发税收优惠 - 企业既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合企业所得税法及其实施条例规定的其他税收优惠条件的可以同时享受 [10][11] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [11] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出 [11] - 企业持有固定资产期间资产增值或减值除国务院财政税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税基础 [12] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [13] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [13] - 其余部分确认为投资资产转让所得 [13] - 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业按规定结转弥补投资企业不得调整减低其投资成本或确认为投资损失 [15]