文章核心观点 - “十五五”时期的财税体制改革是破解当前财政紧约束、推进国家治理现代化的关键 通过预算制度革新、税制优化、央地关系重构及债务全口径管理等一系列改革 为中国式现代化注入强劲动能 [4] “十四五”财税体制改革成果与基础 - “十四五”规划提出建立现代财税体制 内涵包括加快建立现代财政制度和完善现代税收制度 [5] - 过去四年半 在预算制度改革、税收制度改革、理顺央地关系等方面取得进展 [5] - 但仍面临财政收入增长乏力、支出刚性约束、地方债务压力等深层矛盾 [5] “十五五”财税体制改革核心方向 - 改革方向主要依据党的二十届三中全会决定及“十四五”期间遇到的新挑战 [6] - 预计将从预算绩效化、税制现代化、央地协同化、债务全口径化四个方面推进 [6] - 改革重点围绕财政“四本账”展开 以一般公共预算（第一本账）改革为重点 以健全政府债务管理体系作为政府性基金预算（第二本账）改革大方向 最终通过四本账勾稽实现预算全面平衡与政策效能提升 [6] 预算绩效化改革 - 强调公共预算需加大支出力度并优化支出效果 [7] - 因近年财政支出存在目标完成率走低、收支节奏错配等问题 下一阶段重心在于加强预算绩效管理以优化财政资源配置和使用效果 [7] 税制现代化改革 - 改革方向包括税制改革配合产业结构调整、健全直接税体系、健全地方税体系 [7] - 特别强调需加大力度推进消费税改革 [7] 央地协同化改革 - 当前存在地方财力偏弱及财权与事权不对等问题 [7] - 平衡点在于中央加大举债力度并增加对地方的转移支付 [7] - 增加地方自主财力是核心 主要依靠税制改革 包括加大力度推进消费税改革及推动房产税改革 [7] 债务全口径化管理 - 自2015年地方债大规模发行以来 政府债形式的债务扩张已成为财政扩张的“底色” [7] - 为应对隐性债务无序扩张及化解风险 有必要建立统一的债务监管框架 [7] - 为避免隐性债务“卷土重来” 需加快融资平台转型 [7] - 对市场投资者而言 需建立融资平台分化后的定价体系 [7]

财税体制改革背景与“十四五”成果 - “十四五”期间财税体制改革在预算制度、税收制度和央地关系方面取得进展，但仍面临财政收入增长乏力、支出刚性约束和地方债务压力等深层矛盾[1] - 2024年湖南省级零基预算改革清理收回非重点非刚性支出超150亿元，2025年广东省级预算腾出超100亿元资金优化专项资金[10] - 2024年个税汇算享受专项附加扣除人数达1.19亿人，较2020年增长55%，减税金额由1160亿元增至近3000亿元（增长156.5%）[12] - 2024年资源税收入2964亿元、环境保护税收入246亿元，较2020年分别增长68.89%和18.84%[13] - 2021年至2025年6月绿色税种累计收入2.5万亿元，相关税费优惠政策减税降费1.5万亿元[13] “十五五”改革方向与措施 - 2025年目标赤字率设定为4%，突破3%红线软约束，财政政策逆周期调控作用增强[18] - 消费税改革若按央地5:5分成（烟酒油车类别），以2023年为基数预计拉动地方财政收入6个百分点[35] - 2024年土地相关税收（房产税、契税等）合计收入1.85万亿元，地方政府土地出让收入减少0.93万亿元[44] - 第四轮化债方案安排每年8000亿元专项债用于化债（累计置换隐性债务4万亿元），另发行6万亿元特殊再融资债分三年置换存量隐性债务[45] - 截至2025年6月末超六成融资平台实现退出，隐性债务清零[47]