政策实施方法 - 税务部门通过“数据链+服务链+风控链”三链协同推动企业所得税研发费用加计扣除政策落地 [1] - 依托税务大数据平台对照企业所得税申报表确定精准辅导企业并根据企业规模行业特性及历史申报情况划分为首次享受连续享受高风险享受三类进行管理 [1] - 制定责任到人机制为每户企业安排一名税务干部进行跟踪辅导并一对一定制差异化辅导方案 [1] 服务与辅导措施 - 线上推送政策图解和操作视频线下创新一户一策台账管理为企业提供政策适配器服务 [1] - 组建税政+风险联合辅导团队进驻企业开展体检式辅导解决企业研发难题 [1] - 辅导团队联系企业会计人员查阅研发相关账务辅导企业正确归集研发费用 [2] 风险防控与案例 - 应用研发费用占比研发人员工资占比等指标重点核查费用归集凭证项目立项报告研发费用辅助账等资料 [2] - 青海西彩纸品包装有限公司在2022及2023年度将研发耗材费用错误归集为直接投入费用且未详细列明研发活动直接消耗材料等经辅导后正确归集 [2] - 青海西矿同鑫化工有限公司2024年度8项研发活动属于产品常规升级存在错误享受政策风险经一对一辅导后准确理解政策适用范围 [2] 管理机制与目标 - 税务部门持续深化政策直达-风险预警-跟踪问效全流程管理 [2] - 推动税收红利精准转化为企业创新动能并引导企业合规经营 [2]

政策内容 - 企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起按实际发生额的100%税前加计扣除；形成无形资产的按无形资产成本的200%税前摊销 [15] - 享受方式为"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查" [16] - 研发活动定义为获得科技新知识、创造性运用科技或实质性改进技术/产品/工艺的系统性活动 [17] 允许加计扣除的研发费用范围 - 包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等7类费用 [18] - 不适用加计扣除的活动含常规性产品升级、直接应用公开成果、商品化后技术支持等7类 [19][20] 行业限制 - 负面清单行业包括烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产等7类行业 [5][21] - 多元化企业需计算主营业务收入占比，超50%则判定为负面清单行业 [6] 会计核算要求 - 需按研发项目设置辅助账，准确归集费用发生额 [22] - 研发费用与生产经营费用需分别核算，划分不清则不得加计扣除 [8][22] - 委托境外研发需在科技行政主管部门登记 [22] 特殊处理事项 - 研发产生的下脚料/残次品等特殊收入需从当年加计扣除额中冲减 [9][10] - 财政性资金用于研发形成的费用或无形资产不得加计扣除或摊销 [11] 申报操作流程 - 汇算清缴时需填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》及主表 [24][25] - 留存备查资料包括研发项目计划书、研发人员名单、研发合同等7类材料 [24]