文章核心观点 - 文章通过天衡会计师事务所对某上市公司出具否定意见的正面案例 指出会计师行业在监管、市场和自律共同作用下正发生积极转变 中介机构“看门人”职责得到强化 独立审计防线更加坚挺 这有助于提升资本市场透明度和运行质量 [1][2][3] 行业现状与积极变化 - 天衡会计师事务所在对某上市公司2022年度财务报表和内部控制审计中 严格履职并揭示重大资金占用问题 对公司内部控制审计报告出具否定意见 为监管执法提供了关键线索 [1] - 过去一些中介机构存在不敢揭、不愿揭、不会揭的情况 甚至沦为财务造假“帮凶” 财务造假、资金占用、利益输送等顽疾形成的一个重要原因是中介机构的“第一道关口”没有守住 [1] - 当前会计师行业正回归本源 独立审计防线更加坚挺 这得益于监管高压、市场倒逼和行业自律的共同作用 [1] 行业风气转变的驱动因素 - 监管态势发生根本变化 新证券法实施后“零容忍”成为执法逻辑 中介机构被置于与上市公司同等重要的监管地位 违法成本急剧提高 市场禁入和巨额罚款成为现实 [2] - 康美药业、康得新等典型案件的高强度处罚形成强烈震慑 使得会计师从“怕得罪客户”转变为“怕违反法律” [2] - 行业自律持续强化 财政部和行业协会推动会计师事务所综合评价体系建设等措施 提升了审计质量的“水平线” [2] - 市场机制倒逼质量上升 注册制改革下信息披露成为核心 非标意见与退市风险紧密关联 会计师签字就要担责 市场机制反向约束审计质量 [2] 未来强化中介机构职责的建议方向 - 强化审计独立性 推动审计委员会主导聘任和审计轮换制度常态化 减少上市公司实控人干扰 [3] - 提升风险识别能力 通过行业持续教育和监管专项培训 使审计人员具备识别复杂交易与隐蔽风险的能力 [3] - 完善尽职免责与失职重罚的双向机制 对坚守职业操守、揭示风险的会计师依法保护 对走过场式审计、签字不审的行为严惩 [3] - 推动中介机构参与前端预警 探索建立重大事项穿透报告机制 让审计人员不仅是“事后揭示者”也成为“风险吹哨人” [3]