个体工商户个人所得税优惠政策解读 - 年应纳税所得额不超过200万元的部分可享受减半征收个人所得税政策 年收入不等于应纳税所得额 应纳税所得额需扣除成本、费用、税金、损失及其他允许支出后计算[4][5][13] - 应纳税所得额计算公式为：收入减去成本80万元、费用20万元、税金10万元、损失5万元及其他支出5万元 示例中300万元收入经扣除后应纳税所得额为180万元[5] - 减半征收具体计算方式：正常应纳税额按35%税率和6.55万元速算扣除数计算 180万元应纳税所得额正常税额56.45万元 减免税额28.225万元 实际缴纳税额28.225万元[5] 超额应纳税所得额处理方式 - 应纳税所得额超过200万元时需分段计算 200万元以内部分享受减半优惠 超过部分全额计税[6][7][10] - 240万元应纳税所得额示例：200万元部分应纳税额63.45万元 减免税额31.725万元 实际缴纳31.725万元 40万元部分按35%税率计算应纳税额14万元 合计应纳税额45.725万元[7] - 若纳税人同时享受其他政策减免（如6000元） 需调整减免税额计算公式 减免税额为31.475万元 最终应纳税额45.375万元[8] 多地点经营申报规则 - 个体工商户有多处经营所得时可单独申报 每处应纳税所得额不超过200万元均可单独减半[12] - 年度汇总申报时若合并应纳税所得额超过200万元 需重新分段计算 200万元以内部分减半 超过部分全额计税 可能需补回多享受的减免税额[12][13] - 示例显示北京、上海、广州三店所得分别为80万、90万、70万元 单独申报时各店均享受减半 但汇总后240万元需重新计算[12] 政策适用与操作 - 政策适用于所有个体工商户 包括查账征收、定期定额征收和核定应税所得率征收方式 无需备案即可享受[13][14] - 申报通过自然人电子税务局完成 填写个人所得税减免事项申报表即可享受优惠[15] - 政策执行期限为2023年至2027年底 依据财政部税务总局2023年第12号公告及国家税务总局2023年第12号公告[16][17][18][19] 税务注销办理流程 - 税务即办注销需通过电子税务局办理 登录后选择清税申报功能 进行预检并处理未结事项[25][26][27] - 符合即办注销条件时系统提示确认注销 办理成功后可在办税进度中下载文书[27][28][30] - 存在未结事项时需逐项处理或签署承诺书 完成后刷新系统即可继续注销流程[32][34][35]