研发费用加计扣除政策核心要点 - 合作开发项目中各方可就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [3] - 2025年购买单价不超过500万元的研发专用设备可同时享受一次性扣除和加计扣除政策 [4][5][6][7] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠政策可同时享受 [8] - 委托境外研发费用按实际发生额80%或境内研发费用2/3孰低值计算加计扣除 [16][17][18] - 研发人员股权激励支出可计入工资薪金享受加计扣除 [34][35][36] - 研发活动直接形成产品对外销售的对应材料费用不得加计扣除 [45][46] 会计核算与管理要求 - 需按国家财务会计制度对研发支出进行会计处理 [9] - 应按研发项目设置辅助账准确归集可加计扣除费用 [10] - 研发费用与生产经营费用需分别核算否则不得加计扣除 [11] - 委托境外研发需留存项目计划书、合同、支付凭证等备查资料 [19][20][21] 行业适用性限制 - 烟草制造业（含电子烟）、住宿餐饮等7类行业不适用加计扣除 [40][41][42][43] - 核定征收企业因不符合会计核算要求不得享受该政策 [40] - 委托境内个人研发可凭发票加计扣除但境外个人不可 [43][47] 费用归集与分配规则 - 劳务派遣研发人员工资可按外聘劳务费加计扣除 [22][24][25][26][27] - 同时用于非研发活动的费用需按工时占比合理分配 [37] - 研发人员职工福利费可计入其他费用但总额不得超过10% [38][39] 政策执行注意事项 - 未形成无形资产的研发费用按100%加计扣除形成无形资产按200%摊销 [13][14][15] - 需明确区分独自研发、委外研发和集中研发三类活动 [53] - 虚假申报将面临补税、罚款甚至刑事责任 [56][57][58]