核心观点 - 美国证券交易委员会计划改革对会计行业的监管 将更侧重于审计公司内部质量与控制体系的监督 此举预计将导致审计检查次数减少 [1][4][6] 监管框架与现状 - 审计检查由美国公众公司会计监督委员会执行 该机构在SEC的监督下运作 [2] - PCAOB每年审查大型会计师事务所的数十项审计 并发布报告指出具体业务中的缺陷 [2] - 去年PCAOB对四大会计师事务所的审计检查数量为63或64项 高于两年前的53或54项 [2] 检查质量与争议 - PCAOB的缺陷率在新冠疫情期间大幅上升 但过去两年有所下降 [3] - 会计师事务所私下认为 此前的缺陷率上升部分是由于检查员强调了相对次要的、以往不会导致处罚的缺陷 [3] - 有观点认为 改革检查程序是“早该进行的” 并引用了管理公司质量控制体系的标准变化 [4] 改革方向与潜在影响 - SEC计划将监管重点更多地放在公司内部质量与控制体系的监督上 [1] - 这一转变促使会计师事务所推动改变检查框架 他们认为该框架越来越集中于次要的审计问题 [1] - PCAOB代理主席表示 在更新检查计划时应谨慎行事 并咨询投资者和其他利益相关者 [5] - 他警告称 限制检查结果的公布“可能会失去一些我认为PCAOB的声誉和资本市场在过去二十多年中广泛受益的东西” [5] - 但PCAOB成员预计 在SEC修订后的方法下 审计检查的总数将会下降 [6] - 同时指出 个别审计检查对于测试质量管理体系在实践中是否有效运行仍然是必要的 [6]