横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策 - 符合条件的企业可享受减按15%税率征收企业所得税的优惠 需满足主营业务属于《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录（2021版）》且占比超过60% 同时需在合作区实施实质性运营[4] - 实质性运营要求企业实际管理机构设在合作区 并对生产经营、人员、账务、财产实施全面管理和控制 具体包括生产经营需拥有固定场所和设备 人员需至少3名至30名从业人员在合作区缴纳六个月以上社保 账务需将会计档案存放在合作区且银行账户开立在合作区 财产需在合作区实际使用或管理[7][8][9][10][11] - 总机构设在合作区的企业 其符合条件的总机构和分支机构所得可适用15%税率 总机构设在合作区以外的企业 仅分支机构所得可适用15%税率[4] 横琴粤澳深度合作区税收优惠目录 - 《目录》包含9大类产业 具体包括高新技术产业、科教研发产业、医药卫生产业、中医药产业、其他澳门品牌工业、文化会展商贸产业、旅游业、现代服务业和现代金融业[5] 新增境外直接投资所得免征企业所得税 - 自2021年1月1日起 在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得可免征企业所得税[18] - 享受优惠的条件包括从境外新设分支机构取得的营业利润 或从持股比例超过20%的境外子公司分回的股息所得 且被投资国企业所得税法定税率不低于5%[18] - 企业需通过填写《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》相关栏次享受优惠政策[18] 固定资产和无形资产税前扣除优惠 - 自2021年1月1日起 在合作区设立的企业新购置固定资产或无形资产 单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用 单位价值超过500万元的可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法[19] - 固定资产指除房屋、建筑物以外的固定资产 企业可通过填写《A201020资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》和《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》相关栏次享受优惠[19] 先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 先进制造业企业指高新技术企业中的制造业一般纳税人 需具备高新技术企业资格且制造业销售额占比超过50%[26][28] - 企业需在2025年内具备高新技术企业资格 且2024年研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合相关规定 同时申请前36个月未发生偷税或骗税行为[27][28] - 享受政策时间根据高新技术企业资格有效期确定 最长可从2025年1月1日至2026年4月30日[31] 分支机构政策申请 - 分支机构申请享受政策需由总公司一并填报信息 增值税汇总纳税企业由总公司汇总计算销售额 非增值税汇总纳税企业需分别计算总公司和分支机构销售额及比重[32] - 总分支机构间或同一控制下的企业间发生应税交易 取得的进项税额不得计提加计抵减额[33] - 企业将原材料销售给另一企业加工后回购的 仅可就加工费部分的进项税额计提加计抵减额[35]