股息红利等权益性投资收益免税条件 - 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益可免征企业所得税 但需满足连续持有公开发行并上市流通股票满12个月的要求[1] - 内地企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得 自2014年11月17日起可享受免税[1] - 内地企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得 自2016年12月5日起可享受免税[1] - 企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得 按持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税 需满足对应持股时间要求[1] - 发行方和投资方均为居民企业的永续债利息收入 若发行方未选择债券利息税前扣除 则投资方可适用免税规定 自2019年1月1日起实施[2] 收入确认时点与投资形式 - 企业权益性投资取得股息红利等收入 应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入实现[2] - 免税投资必须为权益性投资 区别于债权性投资 例如购买一般债券获取的利息收益无法享受免税政策[2] - 只有直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益才免税 通过中间方间接投资取得的股息红利不免税[2] - 非居民企业从居民企业取得与境内机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益可免税 但需在中国境内设立机构场所[2] 特殊情形处理 - 企业从被投资企业撤资或减少投资时 取得的相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分视为股息所得 符合条件可免税[2] - 企业因被投资企业注销清算或资产重组取得的相当于累计未分配利润和累计盈余公积按股东所占股份比例计算的部分 或清算所得缴纳企业所得税后的余额部分视为股息所得 符合条件可免税[3] 常见问题与执行细节 - 从合伙企业或个人独资企业取得的股息红利不能适用免税政策 因这两类企业不适用企业所得税法[4] - 享受免税的股息红利在企业所得税申报时不需要单独备案 企业需自行判断是否符合条件并留存备查资料[4] - 持有创新企业CDR的股息红利是否满足免税条件 参照股票持股时间规定 以企业取得CDR日期至利润分配决定日的持有时长为准 需连续持有满12个月[4]

企业所得税优惠事项 - 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 不包括连续持有上市流通股票不足12个月取得的收益 [3] - 企业安置残疾人员可按支付工资的100%加计扣除 残疾人员范围适用《残疾人保障法》规定 [5] - 从事农林牧渔业项目所得可减免企业所得税 其中蔬菜谷物等种植、远洋捕捞等项目免征 花卉茶等种植及海水养殖项目减半征收 "公司+农户"模式可享受减免 [7] 留存备查资料要求 - 股息红利免税需备查：被投资企业章程/持股证明、利润分配决议、清算所得税申报表（如适用）、投资收益明细账 [4] - 残疾工资加计扣除需备查：残疾人社保缴纳证明、非现金支付凭证、残疾职工名单及证件、劳动合同 [8]