居民个人境外所得纳税要点 - 居民个人来源于中国境外的所得包括因任职受雇在中国境外提供劳务取得的所得、中国境外组织支付且负担的稿酬所得、许可特许权在中国境外使用而取得的所得等九类情形 [1] - 居民个人转让中国境外权益性资产所得属于境外所得 但若被转让权益性资产前三年内任一时间点 其被投资企业资产公允价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产 则该项所得被视为来源于中国境内所得 [1] - 居民个人境外综合所得和经营所得需与境内同类所得合并计算应纳税额 而利息股息红利等其他分类所得则不与境内所得合并 应当单独计算应纳税额 [1] 境外已缴税款抵免规则 - 居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得 依照所得来源国税收法律已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免 [4] - 可抵免的境外所得税额不包括属于错缴或错征的税款、根据税收协定不应征收的税款、因少缴或迟缴而追加的利息滞纳金或罚款等五种情形 [2] - 抵免限额需分项计算 来源于一国（地区）综合所得的抵免限额等于中国境内外综合所得应纳税额乘以该国综合所得收入额占境内外综合所得收入额合计的比例 经营所得及其他分类所得抵免限额计算原则类似 [2] 纳税申报与凭证要求 - 居民个人取得境外所得应向中国境内任职受雇单位所在地主管税务机关申报 无任职受雇单位的则向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报 [6] - 办理税收抵免时需提供境外征税主体出具的税款所属年度完税证明、税收缴款书或纳税凭证等 未提供符合要求的纳税凭证不予抵免 [8] - 若取得境外所得时未进行税收抵免 可在以后纳税年度取得纳税凭证后追溯抵免 但追溯年度不得超过五年 且可根据实际缴纳税额变化重新计算办理补退税 [8] 小规模纳税人增值税免税政策 - 增值税小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日 月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的 免征增值税 [13] - 小规模纳税人月销售额10万元以下仍需按时进行增值税申报并填写免税销售额方可享受免税 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策 [14][15] - 政策规定的免税销售额是指不含增值税的销售额 判断是否符合免税标准时需将含税收入进行价税分离 计算公式为不含税收入=含税收入/（1+征收率） [19]