收益性支出与资本性支出的区分 - 收益性支出指企业支出的效益仅及于本纳税年度，应在发生当期直接扣除，如员工工资支出[5][6] - 资本性支出指企业支出的效益及于本纳税年度及以后纳税年度，需分期扣除或计入资产成本，如固定资产购置、专利研发等[5][6] 税前扣除的会计处理规则 - 收益性支出允许在发生纳税年度一次性全额税前扣除[6][7] - 资本性支出需通过折旧或摊销方式在资产使用期间分期确认税前扣除，例如建筑物、机械等资产[6][7] 税法政策依据 - 《企业所得税法实施条例》第二十八条明确规定支出需区分收益性与资本性性质，并采用不同扣除方式[7] - 资本性支出禁止在发生当期直接扣除，必须通过分期或资产成本化处理[7] 实务案例说明 - 工资支出因效益仅关联当期，属于典型收益性支出[5] - 固定资产购置支出因效益跨越多年度，需通过折旧实现税前扣除[5][6]

税前扣除概念解析 - 税前扣除指在计算企业所得税时，允许将实际发生的成本费用从收入中扣除后再计算应纳税所得额 [5] - 税前指未缴纳税款前的原始收入，税后指扣除税款后的可支配资金 [4] - 企业所得税的税前利润即利润总额，反映企业经营成果 [4] 政策依据 - 《企业所得税法》第八条规定：与收入相关的合理支出（成本/费用/税金/损失等）可在计算应纳税所得额时扣除 [7] 实际应用案例 - 公司月销售额100万，取得70万成本发票，则70万可税前扣除，直接降低应纳税所得额 [9] - 通过有效利用税前扣除项目可显著减轻企业税收负担 [9] 知识扩展 - 税前扣除项目需满足"实际发生、与收入相关、合理"三大条件 [7][9] - 成本发票是实施税前扣除的重要凭证 [9]