内部审计制度总则 - 内部审计制度旨在规范公司内部审计工作 强化其在公司治理 风险管理和内部控制中的作用 保障经营活动健康发展 [1] - 制度适用于公司各内部机构 控股子公司及具有重大影响的参股公司的财务报告和信息披露相关业务环节 [1] - 内部审计定义为对公司内部控制 风险管理有效性 财务信息真实性及经营活动效率的评价活动 [1] - 内部控制目标包括遵守法律法规 提高经营效率 保障资产安全及确保信息披露真实准确完整 [1] 审计机构与人员设置 - 董事会下设审计委员会 成员全部由董事组成 其中独立董事占半数以上且召集人为会计专业人士 [2] - 审计委员会下设立审计部 独立开展审计工作并向审计委员会报告 [2] - 审计部配置专职审计人员 需具备专业知识 业务能力和良好职业道德 [2] - 审计部负责人由审计委员会提名董事会任免 需具有中高级职称和实际内部审计经验 [3] - 审计人员需保持独立性 坚持客观公正原则 并实行岗位资格和后续教育制度 [3] 审计机构职责与权限 - 审计委员会职责包括指导内部审计制度实施 审阅年度审计计划 督促计划执行及协调外部审计关系 [4] - 审计部职责涵盖检查评估内部控制制度 审计财务资料合法性 协助反舞弊机制及定期向审计委员会报告 [4] - 审计部权限包括要求报送资料 检查财务凭证 调查审计事项 提请制止违规行为及追究责任建议 [5][6] - 审计部需对审计中发现的问题提出改进建议 并对重大事项向总经理和董事会反映 [6] 审计工作程序 - 审计程序包括拟订审计计划 提前7日通知被审计单位 抽调人员组成审计小组及提出改进意见 [7] - 审计终结后20日内出具审计报告 被审计单位7日内反馈意见 审计意见书送达后生效 [7] - 对主要审计项目需进行后续审计 检查审计决定执行情况 [7] - 被审计单位可在15日内申请复审 复审期间原审计决定照常执行 [7] - 审计事项需建立审计档案 未经董事会同意不得泄露 [8] 内部控制评价与重点审计领域 - 审计部每年需向审计委员会提交内部控制评价报告 说明审查目的 范围及改进建议 [9] - 内部控制审查重点包括对外投资 资产交易 对外担保 关联交易 募集资金使用及信息披露 [9] - 审计部需督促整改内部控制缺陷 安排后续审查并监督整改措施落实 [9] - 发现内部控制重大缺陷或风险时需及时报告审计委员会 董事会需向交易所报告并披露 [9] - 对外投资审计需关注审批程序 合同履行 项目可行性及委托理财和证券投资的风险控制 [10][11] - 资产交易审计需关注审批程序 合同履行 资产运营状况及担保抵押情况 [11] - 对外担保审计需关注审批程序 担保风险 反担保实施性及专人跟踪被担保方状况 [11] - 关联交易审计需关注关联方名单更新 审批程序 独立董事意见 交易定价公允性及标的资产限制 [12] - 募集资金审计需每半年检查一次 关注专项账户管理 投资计划符合性 资金用途变更及审批程序 [12] - 业绩快报审计需关注会计准则遵守 会计政策合理性 异常事项及内部控制缺陷 [12][13] - 信息披露审计需关注制度建立 重大信息范围 保密措施 信息披露义务人权利及制度实施有效性 [13] 信息披露与档案管理 - 审计委员会根据审计部报告出具年度内部控制评价报告 董事会审议并披露 [14] - 会计师事务所出具非标准审计报告时 董事会需作出专项说明 [14] - 审计档案需在15日内建立 实行谁主审谁立卷原则 明确保存时间 [14][17] - 审计证据需具备充分性 相关性和可靠性 工作底稿需完整记录并分类归档 [15] - 内部控制评价报告需包括总体情况 评价依据 缺陷认定 整改措施及有效性结论 [15] 监督管理与违规处理 - 公司需建立审计部激励约束机制 监督考核工作绩效 追究重大问题责任 [17] - 对拒绝审计 阻挠工作 弄虚作假 拒不执行决定及打击报复行为给予处分 [17] - 对审计人员利用职权谋私 徇私舞弊 玩忽职守及泄密行为提出处罚意见 [17]