核心观点 - 公司建立全面内部审计制度以加强审计监督和风险控制 规范审计工作 保护资产安全 改善经营管理 提高经济效益 [1] 内部审计机构设置 - 董事会下设审计委员会 由3人组成 独立董事占半数以上并担任召集人 且至少一名独立董事为会计专业人士 [2] - 审计委员会下设审计部作为专职机构 负责人由审计委员会提名 董事会任免 [2] - 审计部向审计委员会负责和报告工作 接受其指导与监督 [2] - 内部审计机构保持独立性 独立行使审计监督权 不受其他部门或个人干涉 [2] - 内部审计宗旨是通过独立 客观 公正的审计 运用系统化和规范化方法 对风险管理 控制和治理过程进行评价 提高运作效率 促进公司实现目标 [2] 内部审计对象 依据和方式 - 审计对象包括公司及其部门 分支机构 控股公司和分公司 以及董事会 审计委员会委托的其他审计事项 [2] - 审计依据包括《证券法》《审计法》等法律法规 《公司章程》及相关管理制度 股东会决议 董事会决议 以及公司发展规划 经营计划和目标 [2][3] - 审计方式包括报送审计和实地审计 [3] 内部审计机构主要职责 - 制定审计规章制度 编制年度内部审计工作计划 [3] - 对募集资金投资项目的立项 概算 预算 决算及实际使用的真实性 合法性和效益性进行审计监督 [3] - 对资金 财产的安全 完整及管理情况和资产质量进行监督检查 [3] - 对财务状况 经营成果的真实 准确 合规合法进行审计监督 [3] - 对与财务收支有关的经济活动和经济效益进行审计监督 [3] - 对物资采购 产品销售 工程项目预决算 对外投资及风险控制等经济活动和重要经济合同进行审计监督 [3] - 对控股 参股企业管理层经营业绩考核及有关经济活动进行监督审计与评价 [3] - 对内部控制制度的健全性 合理性 有效性及执行情况进行检查评价 对经营风险进行评价 [3] - 对重要经营岗位的高级管理人员进行任期经济责任审计 [3] - 对外担保程序的严谨性 严密性进行审计 [3] - 对重大财务异常情况或严重损失浪费公司利益的行为进行专项审计 [3] - 对控股公司和分公司的项目投入资金 资产的使用情况和效果进行审计 [3] - 定期组织审计工作会议 参加财务工作会议 了解财务工作最新进展 [3] - 编制审计项目计划 收集审计资料 编写审计报告 向审计委员会汇报工作 [3] - 配合国家审计机关和会计师事务所进行审计 [3] - 接受董事会 审计委员会委托的其他审计事项 [3] 内部审计机构主要权限 - 要求被审计单位按时报送有关计划 预算 决算 财务资料和招投标合同等相关文件资料 [4] - 检查凭证 账册和现场勘察相关资产 检查与财务管理 会计核算有关的计算机系统及电子数据 检测财务会计软件 查阅有关文件和资料 审核费用 成本管理状况 [4][5] - 检查财务收支情况和各项制度的执行情况 并对真实性和执行情况发表意见 [5] - 对审计中涉及的事项和个人进行调查并索取有关文件资料等证明材料 [5] - 对违反公司规定 严重损失浪费的行为 经董事会同意作出临时制止决定 对直接责任人提出处理建议 [5] - 参加公司及控股公司的财务管理 经营决策方面与审计有关的会议 并组织召开与审计有关的会议 [5] - 参与重要合同 经济业务以及重大投资项目的评估 论证 审查和监督 并提出相关建议 [5] - 对可能被转移 隐匿 篡改 毁损的会计凭证 会计账簿 会计报表以及其他有关资料 经董事会授权后可暂予封存 [5] - 对阻挠 妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的 经董事会批准可采取必要临时措施 并提出追究有关人员责任的建议 [5] - 提出改进管理 提高效益的建议和纠正 处理违反财经法律法规和公司规章制度的意见 [5] - 监督被审计单位严格执行审计决定 [5] - 对审计工作中的重大事项及时向审计委员会反映 [5] - 经董事会授权可在公司范围内公告审计结论 [5] - 经董事会授权可在授权范围内进行经济处理 处罚和奖励 [5] 内部审计人员任职要求 - 内部审计人员须坚持原则 按规审计 具有正确的业务指导思想 不得从事损害公司利益的活动 正确处理公司与个人的利益 [6] - 严格遵守审计职业道德规范 坚持原则 恪尽职守 廉洁奉公 保守秘密 以应有的职业谨慎态度开展内部审计工作 不得滥用职权 徇私舞弊 泄露秘密 玩忽职守 [6] - 具备基本专业能力 包括掌握内部审计准则及程序 通晓内部审计内容及操作技术 熟悉公司生产经营流程及相关业务知识 了解公司各项管理制度和财务会计原则 [6] 内部审计工作程序 - 审计部制定年度审计工作项目计划报审计委员会审核 在每个会计年度结束前两个月提交下一个会计年度内部审计计划 在每个会计年度结束后两个月提交上一年度内部审计工作报告 [6] - 审计项目包括经常性审计和专项审计 经常性审计一般为年度审计 专项审计包括单项效益审计 责任审计等 [7] - 根据审计项目计划确定审计事项组成审计组 确定审计方式和重点 制定审计方案 在实施审计前三个工作日向被审计对象送达审计通知书 突击审计任务可在实施时送达 [8] - 审计过程中编写规范适用的审计工作底稿 收集审计证据 证据须被审计对象或提供者签名或盖章 拒绝的需注明原因和日期 [8] - 出具审计报告前与被审计对象交换意见 被审计对象对证据有异议的需重新核实取证 被审计对象在接到审计报告初稿之日起三个工作日内提出书面意见 逾期视为无异议 [8] - 内部审计报告上报审计委员会并经审定后向被审计对象出具正式报告 [8] - 被审计对象对审计报告有异议的可收到决定之日起三个工作日内向审计委员会提出复审 超过三日不予受理 [9] - 审计部对审计报告中提出的问题进行后续审计监督 督促被审计对象整改或采纳审计意见 [9] - 内部审计资料未经董事会或审计委员会同意不得泄露给其他任何组织或个人 [9] 内部审计工作具体实施 - 审计人员在实施内部审计时采用检查 抽样和分析性复核等方法获取充分 相关 可靠的审计依据以支持审计报告 [9] - 募集资金审计包括审查用途是否与招股说明书一致 具体投资项目的可行性分析和资金规划 投资项目进展情况 投资支出的合理性 效率性 有无擅自改变用途等违规行为 审批手续和信息披露义务履行情况 大额资金支出的审批手续和安全保证措施 投资预算和实际投资的符合性 及时发现风险问题提出改进意见与建议 [9] - 销售循环审计和控制包括明确分工 接单 批单 填单 发运 结算 对账分别负责 内部牵制 大额定单须经总经理或授权人审批 对客户信用等级恰当评价 对折让 退货和坏账严加审核和控制 [10] - 应收账款业务审计和控制包括依据凭证和记录及时分户登记 定期进行账龄分析 定期与客户核对 业务员及时催收货款 财务人员加强货款监控力度 合理计提坏账准备 任何坏账均需审批方可作为损失入账 [10][11] - 重大业务合同审计和控制包括较大经济合同 投资协议报审计部备案 内审人员对合规性 效益性作出评审建议 发现重大风险问题及时向审计委员会报告 并监察合同实施履行情况 [11] - 存货采购控制和审计包括根据生产需要结合存货材料情况制定计划报经各公司负责人批准后作为采购依据 慎重选择供应商 对供应商信用等级恰当评级 保证采购质量 维护公司利益 控制采购成本和建立严格货款支付制度 及时取得有效的合法票据 [11] - 成本费用控制和审计包括检查有关费用的合法性 归集和分配的合理性 是否按照公司规章制度进行审批和控制 对降低成本费用采取的措施进行评审 对成本费用的控制进行评价 [11] - 工资和福利费控制和审计包括对工资发放情况和福利费的使用情况进行审计 对工资制度的调整和结算方法是否符合国家有关政策进行评价 对工资制度的激励效果进行评价 比较分析工资增长幅度和销售业绩 经济效益的增长幅度 [12] - 固定资产 低值易耗品审计和控制包括检查划分是否合规合理 验收手续 折旧计提和低值易耗品摊销标准是否合乎规范 [12] - 内部关联方往来审计和控制包括检查是否正确划分往来性质并按不同性质设立应收 应付账款和其他应收应付款账户 检查代收代付款项是否及时转账 是否按季进行内部对账 长期挂账是否定期上报公司处理 避免形成内部三角债 [12] - 重大工程和投资项目审计和控制包括审查可行性分析和资金规划 规范筹资活动 审查投资项目进展情况 检查投资支出的合理性 效率性 有无违规行为 大额资金支出的审批手续和安全保证措施是否得当 审查投资预算和实际投资的符合性 及时发现风险问题提出改进意见与建议 并对投资效果作出评价 [12] - 货币资金控制和审计包括审查现金 银行存款 信用卡和其他货币资金的收付存状况 考查货币资金循环与其他业务循环是否畅通 检查货币资金职务分离控制 建立货币资金预决算报告制度 检查款项收付是否符合规定 评价货币资金余额的合理性和利用效果 [13] - 税务业务控制和审计包括审查纳税和出口退税情况 衡量公司及控股公司合理的税负水平 税款缴纳的合规性和效益性 提出或完善处理税务问题 保证纳税事项合法 降低公司税收风险 [13] - 经营责任审计和控制包括审查高级管理人员承担的经济责任的执行情况并提出审查意见 对高级管理人员离任按公司要求进行审计以明确经济责任 [13] - 对外担保审计和控制包括审查对外担保审批程序的合规性 评估担保风险并提出审查意见避免公司出现担保风险 检查公司担保信息披露的真实性 完整性和准确性并发表意见 [14] 内部审计工作要求 - 审计部应根据规定和公司内部管理需要有效开展内部审计工作 加强内部监督 纠正违规行为 规避经营风险 [14] - 审计部要不断提高内部审计业务质量 并接受审计委员会对内部审计业务质量的检查和评估 [14] - 审计部应当依据本制度组织开展内部审计工作 并对其出具的内部审计报告的客观性 真实性负责 [14] - 董事会应当保障审计部和内部审计人员依本制度行使职权时拥有的相关权利 任何部门和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复 [14] 审计档案管理 - 审计部建立审计档案管理制度 [15] - 审计档案内容包括审计计划及审计通知书 审计报告 审计工作底稿和审计证据 审计委员会的审计处理决定及执行情况报告 被审计单位的经济资料和文件 审计复审资料 后续审计资料 其他资料 [18] - 审计档案按国家审计档案管理规定由审计部负责保管 档案保存期10年 [16] 奖励与处罚 - 对于做出重大贡献的内部审计人员应予以表彰奖励 对于滥用职权 徇私舞弊 玩忽职守 泄漏秘密的内部审计人员依照国家有关规定给予纪律处分 涉嫌犯罪的依法移交司法机关处理 [16] - 被审计对象有转移 隐匿 篡改 毁损或者拒绝 拖延提供账册 会计报表 资料和证明材料 阻挠审计人员行使职权 干扰 抗拒审计检查 弄虚作假 隐瞒事实真相 拒不执行审计决定 打击 报复 诽谤和陷害审计人员或者举报人等行为的根据情节轻重由审计部向审计委员会提出建议公司给予行政处分或经济处罚 涉嫌犯罪的移送司法机关依法处理 [16][19]