核心观点 - 公司制定内部审计制度以完善治理结构 规范经营行为 提高审计质量 防范控制风险 增强信息披露可靠性 保护投资者权益 [1] - 内部审计是对公司内部机构 控股子公司及具有重大影响的参股公司开展独立客观的监督评价活动 涵盖内部控制有效性 财务信息真实性及经营活动效率效果 [2] - 内部审计机构需保持独立性 配备专职人员 对董事会负责 向审计委员会报告工作 [2] - 审计委员会负责指导监督内部审计工作 审阅年度计划 督促实施 协调外部审计关系 [5] - 内部审计范围包括财务收支 经济活动 高风险投资 大额资金往来 募集资金使用 关联交易 信息披露等关键领域 [5][10][12][13] 内部审计机构设置 - 公司董事会设立审计委员会 成员全部由董事组成 其中独立董事占过半数并担任召集人 且召集人需为会计专业人士 [4] - 内部审计实施机构为内审部 在审计委员会领导下独立行使审计职权 [4] - 内部审计部门需设负责人一名 需具备实际工作经验 [6] - 内部审计人员需具备审计 会计 财务管理 经济 税收法规等专业理论知识 熟悉法律法规及公司规章 [6] - 内部审计人员需遵守保密原则 坚持客观公正 实事求是 清正廉洁 与被审计单位有关联关系时需回避 [6] 审计委员会职责 - 指导和监督内部审计制度的建立和实施 [5] - 审阅公司年度内部审计工作计划 [5] - 督促公司内部审计计划的实施 [5] - 指导内部审计机构有效运作 接收各类审计报告及整改情况报送 [5] - 向董事会报告内部审计工作进度 质量及重大问题 [5] - 协调内部审计机构与会计师事务所 国家审计机构等外部审计单位的关系 [5] - 督导内部审计机构至少每半年检查高风险投资 大额资金往来等事项 [5] - 根据内部审计报告对公司内部控制有效性出具书面评估意见并向董事会报告 [6] 内部审计部门职责 - 对公司各机构及子公司的内部控制制度完整性 合理性及实施有效性进行检查评估 [7] - 对会计资料及其他经济资料的合法性 合规性 真实性 完整性进行审计 [7] - 进行特别调查 查找薄弱环节 确保公司资源充分合理运用 [7] - 协助建立健全反舞弊机制 关注检查可能存在的舞弊行为 发现重大问题立即向审计委员会报告 [7] - 至少每季度向董事会或审计委员会报告内部审计计划执行情况及发现问题 [8] - 配合审计委员会与外部审计单位沟通 提供必要支持和协作 [8] - 办理董事会交办的其他审计事项 [8] 内部审计权限 - 要求被审计部门提供计划 预算 报表 文件资料等 [8] - 审核会计报表 账簿 凭证 资金及财产 查阅文件资料 实地查看盘点实物 [8] - 对审计事项向有关部门人员调查并索取材料 [8] - 参加公司有关会议 会签有关文件 [8] - 对严重违反法律法规或严重失职行为有权制止并报告董事会 提出处理建议 [8] - 对阻挠审计工作的部门人员可采取封存资料 冻结资产等临时措施 [8] - 提出改进管理建议 检查审计意见采纳和执行情况 [8] 内部审计工作流程 - 根据年度计划和发展需要确定审计重点 拟定工作计划报审计委员会批准 [10] - 实施审计前进行审前调查 制定审计方案 明确范围 重点 内容 方式及时间 [10] - 审计前向被审计对象发出审计通知书（专案审计除外） [10] - 通过审查凭证 账簿 报表 查阅文件资料 实物调查等方式获取证据 记录工作底稿 [10] - 对发现问题提出改进意见 与被审计单位充分沟通 确保结论准确公正 [10] - 审计终结后出具书面审计报告报送审计委员会 [10] 重点审计领域 - 每半年检查一次募集资金使用 担保 关联交易 证券投资与衍生品交易 财务资助 资产购买出售 对外投资等高风险投资 [5] - 每半年检查公司大额资金往来及与董事 高级管理人员 控股股东 实际控制人及其关联人资金往来情况 [5] - 至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告 [11] - 至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计 关注是否专户管理 是否按计划使用 是否被质押或挪用等 [13] - 在业绩快报对外披露前进行审计 关注是否遵守企业会计准则 会计政策与估计是否合理 是否存在重大异常等 [14] - 审查信息披露事务管理制度建立和实施情况 关注重大信息范围 传递流程 保密措施 承诺履行等 [14] 信息披露要求 - 公司内部控制评价由内部审计机构负责组织实施 [14] - 年度报告披露时需同时在指定网站披露内部控制评价报告和会计师事务所内部控制审计报告 [15] - 如会计师事务所出具非标准审计报告或指出非财务报告内部控制存在重大缺陷 董事会需作出专项说明 [15] - 内部控制评价报告需包括董事会对报告真实性的声明 评价工作总体情况 依据范围程序方法 缺陷认定情况 上年度整改情况 本年度整改措施 有效性结论等 [15]