制度发布与适用范围 - 《内部控制评价管理办法（2025年修订）》于2025年12月发布[2] - 纳入评价范围的母子公司营收、净利润、总资产应达合并报表相应指标50％以上[11] 评价要素与实施主体 - 围绕内部环境等五要素进行内控评价[14] - 可授权内审或专门机构负责实施[17] - 可委托中介机构实施，提供审计的不得同时提供评价服务[18] 职责分工 - 董事会对内控评价负最终责任[19] - 经理层组织实施内控评价工作[19] - 内控评价机构承担具体任务[20] 评价程序与方法 - 评价程序包括制定方案等环节[23] - 评价工作组用多种方法收集证据分析缺陷[23] 缺陷认定标准 - 财务报告内控：错报≥营收5%且≥3000万为重大，3%≤错报＜5%为重要[30] - 非财务报告内控：损失≥营收5%且≥3000万为重大，3%≤损失＜5%为重要[34] 缺陷处理 - 重大缺陷由董事会认定，及时应对追责[37] - 一般、重要缺陷至少每年报告，重大立即报告[37] - 认定缺陷及时整改追责[38] 报告要求 - 如实编制并对外提供年度内控评价报告[40] - 报告基准日为12月31日，基准日后4个月内报出[45] - 区分财务与非财务内控披露缺陷认定标准[43] - 说明与注会对内控评价结论差异及原因[42] 报告内容 - 披露纳入评价范围单位资产、营收占比[54] - 说明基准日财务、非财务报告内控重大缺陷情况[53] - 报告期认定并披露财务、非财务内控缺陷及整改情况[56][58] 其他 - 本办法自发布日生效，原办法作废[47] - 报告由董事长签字盖章并注明日期[61]