财务报告重大会计差错认定 - 涉及资产、负债差错金额占上年经审计资产总额5%以上且超500万元[5] - 涉及净资产差错金额占上年经审计净资产总额5%以上且超500万元[6] - 涉及收入差错金额占上年经审计收入总额5%以上且超500万元[6] - 涉及利润差错金额占上年经审计净利润5%以上且超500万元[6] 业绩差异认定 - 业绩预告与年报业绩变动幅度或盈亏金额超20%且无合理解释认定为重大差异[14] - 业绩快报与定期报告数据差异幅度达20%以上或盈亏、净资产方向变化且无合理解释认定为重大差异[15] 信息披露相关 - 年报信息披露重大差错含年度财务报告重大会计差错等情形[3] - 年报信息披露有重大遗漏或不符应及时补充更正[13] 处理流程 - 对以前年度财务报告更正需聘请有资格会计师事务所审计[7] - 财务报告重大会计差错更正事项由内审部门收集资料提交董事会审计委员会审议[7] - 年报信息披露重大差错由内审部门调查提交董事会审议[14] 责任追究 - 年报信息披露重大差错公司追究责任人责任[15] - 因重大差错被监管采取措施董事会查实原因并追究责任[16] - 五种情节恶劣情形应从重或加重惩处[18] - 四种主动纠正情形应从轻、减轻或免于处理[19] - 作出责任追究处罚前应听取责任人意见[19] - 责任追究形式包括通报批评、警告、调岗等[20] - 季度报告、半年报信息披露重大差错责任追究参照本制度执行[23]