重大会计差错认定 - 资产、负债会计差错金额占最近一年经审计资产总额5%以上且超500万元[4] - 净资产会计差错金额占最近一年经审计净资产总额5%以上且超500万元[4] - 收入会计差错金额占最近一年经审计收入总额5%以上且超500万元[7] - 利润会计差错金额占最近一年经审计净利润5%以上且超500万元[7] 信息披露重大错误或遗漏认定 - 财务报告附注遗漏重要附注内容[9] - 涉及金额占公司最近一期经审计净资产10%以上的重大诉讼、仲裁[11] - 涉及金额占公司最近一期经审计净资产10%以上的担保等[11] - 涉及金额占公司最近一期经审计净资产10%以上的重大合同等交易[11] 业绩差异认定 - 业绩预告预计业绩变动方向与年报实际披露业绩不一致[11] - 业绩预告与年报实际业绩变动幅度或盈亏金额超出预计范围达20%以上且无合理解释[12] - 业绩快报财务数据和指标与定期报告实际数据指标差异幅度达20%以上[12] 责任相关 - 董事长、总裁等对公司年报及财务报告披露承担主要责任[13] - 出现年报信息披露重大缺陷，审计部应查实原因并追究责任[13] - 责任人主观故意等情形应从重或加重惩处[14] - 及时阻止不良后果等情形可从轻、减轻或免于处理[14] - 对责任人追责前应听取其意见保障陈述申辩权利[14] - 年报信息披露重大差错责任追究形式包括通报批评等[17] - 责任追究结果纳入公司年度绩效考核指标[22] - 半年度报告信息披露重大差错责任追究参照本制度执行[16] 其他 - 发生重大会计差错更正，公司需聘请符合规定的会计师事务所对更正后的年报审计[7]