上游赠与策略核心观点 - 文章核心观点是一种名为“上游赠与”的税务最小化策略 该策略通过将资产转移给父母等长辈而非直接留给子女 以利用遗产继承中的“税基提升”规则 从而加速高增值资产向子女的转移并限制继承税负 [1][2][3] 策略运作机制 - 策略核心在于逆转资产流向 将本应“下游”传给子女的资产 转而赠与给寿命预期更短的“上游”长辈（如父母）[2] - 具体操作是将资产转移给在世的父母或祖父母 然后由他们在去世时将资产留给赠与人的子女 从而为子女保留税基提升的优惠 [4] - 该策略对继承的个人退休账户或其他税收递延资产无效 且若资产接收方（上游长辈）的遗产规模极大 策略也可能失效 [5] 策略实践案例与效果 - 案例假设：洛蕾塔投资100万美元的股票组合 以每年5%的增速增值至500万美元 [7] - 若洛蕾塔生前将股票赠与儿子里奇 里奇将继承其100万美元的原税基 出售时需为增值的400万美元缴税 [8] - 若洛蕾塔持有股票20年后去世时遗赠给里奇 股票价值将达1330万美元 里奇将获得税基提升 无需为之前的所有增值缴税 但这1330万美元资产将计入洛蕾塔的遗产 可能引发高昂的遗产税 [9] - 该策略尤其适用于削减高增值资产的税单 并加速资产向子女的转移 [5]

遗产规划与税务基础 - 配偶一方去世时，其投资将获得税务基础提升，增值部分按去世当日价值计算[1] - 在亚利桑那、加利福尼亚等九个社区财产州，夫妻双方均能获得税务基础提升[1] - 根据《国内税收法》第1014条，遗产继承者将按资产在所有者去世当日的公允价值获得新的税务基础，无需承担原有资本利得税[6] 家庭财务状况概述 - 家庭持有600万美元股票投资，全部为长期持有，部分股票年分红约9万美元[4] - 个人退休账户资产为60万美元，配偶退休账户资产为30万美元[4] - 房产价值约72.5万美元且无抵押贷款，无任何债务，每月按时清偿信用卡账单[5] 资本利得税优化策略 - 考虑进行税收损失收割，通过出售未实现亏损股票来抵消收益以降低税负[6] - 直接向合格慈善机构捐赠增值股票可免除该部分资本利得税并获得税收抵扣[7] - 若子女处于较低税级，赠与增值股票可转移税负，已婚夫妇年度赠与税免税额为3.8万美元[7][8] 退休收入与分配规划 - 2025年长期资本利得税上限为20%，单身人士起征点为53.3401万美元，联合申报夫妇为60.0051万美元[3] - 联合申报夫妇收入超过25万美元需缴纳净投资所得税[3] - 70岁后可开始领取社会保障金并获得最高福利，达到完全退休年龄后每年额外增加8%[10] 特定投资工具应用 - 合格机会区投资允许在资产出售后180天内再投资资本利得以延迟纳税，持有超10年则投资增值部分永久免税[7] - 可为孙辈设立529账户用于教育支出，每年每生K-12学费支出上限为1万美元[9] - 在不突破当前税级前提下考虑部分罗斯转换，2025年联合申报夫妇应税收入9.67万美元以下资本利得税率为0%[11] 财富传承与信托安排 - 已婚夫妇2025年联邦遗产与赠与税免税额为2798万美元[8] - 可通过设立信托等方式为子女规划财务遗产[2] - 无抵押贷款情况下可考虑向捐赠者建议基金预存3-5年慈善捐赠资金[7]