发票总额度调整机制 - 发票总额度可通过四种方式动态确定：月初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整 [1] - 月初赋额调整指信息系统每月初自动对纳税人的发票总额度进行调整 [1] - 赋额临时调整指纳税信用良好的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，系统自动临时调增一次当月总额度 [1] - 赋额定期调整指信息系统自动对纳税人当月发票总额度进行调整 [3] - 人工赋额调整指纳税人因实际经营情况变化申请调整，经主管税务机关确认无异常后进行调整 [5] 赋额临时调整实例 - A公司8月初初始额度为750万元，8月20日实际使用额度达600万元（达到一定比例），系统风险扫描无问题后，临时增加当月总额度至900万元 [2] - 若A公司8月20日实际使用额度为580万元未触发调整，但在8月21日因开具一份200万元发票使累计金额达780万元（达到一定比例），系统风险扫描无问题后，临时增加当月总额度至900万元 [2] 赋额定期调整实例 - B公司2023年7月初初始额度为750万元，根据其2023年7月至12月实际经营及额度使用情况，信息系统于2024年1月初将其当月发票总额度调整至850万元 [4] 人工赋额调整实例 - C公司2024年7月初额度为750万元，系统临时调增至900万元后仍无法满足需求，公司向主管税务机关申请调增至1200万元，税务机关确认无异常后予以调增 [6] - 当月发票额度不足时，纳税人可登录全国统一规范电子税务局，在【发票额度调整申请】模块向主管税务机关申请提额 [7] 增值税申报期内额度使用规则 - 在增值税申报期内、完成申报前，纳税人可按上月剩余发票额度且不超过当月总额度的范围开具发票 [9] - 按规定完成增值税申报且比对通过后，纳税人可按当月剩余发票额度开具发票 [9] 按月申报纳税人额度使用实例 - D公司为按月申报的一般纳税人，2024年7月总额度750万元，7月31日剩余额度350万元 [10] - 8月1日系统计算其8月总额度为750万元，若D公司在8月11日9时完成7月所属期申报并比对通过，则申报前（8月11日9时前）可使用额度为350万元（7月剩余额度350万元 < 8月总额度750万元） [10] - 若8月1日至11日9时实际使用20万元，则完成申报后剩余发票额度为730万元（750万元 - 20万元） [10] - 若8月1日系统将D公司8月总额度自动调整为250万元，则申报前（8月11日9时前）可使用额度为250万元（7月剩余额度350万元 > 8月总额度250万元） [10] - 若此期间实际使用20万元，则完成申报后剩余发票额度为230万元（250万元 - 20万元） [11] 按季申报纳税人额度使用实例 - E公司为按季申报的小规模纳税人，2024年8月总额度10万元，8月31日剩余额度5万元 [12] - 9月1日系统将9月总额度重新调整为10万元，因9月无需完成8月所属期申报，9月1日后可使用额度为10万元（即9月总额度） [12] - 9月1日至30日实际使用8万元，剩余额度2万元 [12] - 10月1日系统将10月总额度重新调整为10万元，若E公司于10月6日9时完成第三季度所属期申报并比对通过，则申报前（10月6日9时前）可使用额度为2万元（9月剩余额度2万元 < 10月总额度10万元） [12] - 若10月1日至6日9时实际使用2万元，则完成申报后剩余发票额度为8万元（10万元 - 2万元） [12] 首违不罚政策 - 税务机关按照“首违不罚”相关规定对经营主体不予行政处罚的，不影响其纳税缴费信用评价 [17] - “首违不罚”须同时满足三个条件：首次发生清单所列事项、危害后果轻微、在税务机关发现前主动改正或在责令限期内改正 [17] - 举例：A公司因会计疏忽晚3天申报增值税，但无税收违法记录，收到提醒后当天补报，违法行为轻微且无危害，税务机关按“首违不罚”不予行政处罚，该逾期行为不影响其纳税缴费信用评价 [18][19] 资源税纳税义务发生时间 - 根据《中华人民共和国资源税法》，纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 [21] - 根据财政部税务总局公告2025年第12号，销售应税产品的纳税义务发生时间具体规定如下：采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日；采取赊销和分期收款结算方式的，为合同约定付款日期的当日，未签订合同或合同未确定付款日期的，为发出应税产品的当日；采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当日；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税产品并办妥托收手续的当日；委托代销应税产品的，为收到代销单位销售的代销清单的当日 [21][22]