跨地区经营汇总纳税企业分支机构所得税分摊 - 二级分支机构指由总机构统一核算管理并领取非法人营业执照的分支机构，具有主体生产经营职能的需就地分摊缴纳企业所得税 [1] - 分支机构分摊比例依据上年度各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算，权重依次为0.35、0.35、0.30 [2] - 具体计算公式为：某分支机构分摊比例 = (该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35 + (该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35 + (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30 [2] - 三级及以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入其所属的二级分支机构 [2] - 分支机构可通过电子税务局进行确认式申报，系统将根据总机构申报的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》自动带出分摊比例和应补（退）税额，纳税人确认无误后即可提交 [6] 研发费用税前加计扣除政策适用行业 - 明确规定不适用税前加计扣除政策的行业包括：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业 [14] - 行业判定以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新 [14] - 不适用加计扣除政策的企业，是指以上述所列行业业务为主营业务，且其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益后余额50%（不含）以上的企业 [15] 高新技术企业研发费用填报 - 高新技术企业认定中，符合规定的资本化研发费用可以归集到研究开发费用中 [17] - 在年度纳税申报时，资本化的研发费用需填报在《A107041 高新技术企业优惠情况及明细表》中研发费用指标的相关行次 [17] 小型微利企业从业人数计算 - 小型微利企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [19] - 在判断劳务派遣公司自身是否符合小型微利企业条件时，可不再将已派出的劳务派遣人员重复计入本公司的从业人数 [20] 企业所得税预缴申报表职工薪酬填报 - 预缴申报表中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”栏次，填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬 [21] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”栏次，填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额的累计金额 [24] - 职工薪酬包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等 [23]