工资薪金个人所得税计算与查询指南 - 工资薪金所得指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他相关所得[3] - 个人所得税无需个人操作，由支付所得的单位或个人作为扣缴义务人进行预扣预缴，个人需在新入职时向单位提供基本信息并下载个人所得税App填报专项附加扣除信息[4] - 个税采用累计预扣法计算，公式为：累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 – 累计免税收入 – 累计减除费用 – 累计专项扣除 – 累计专项附加扣除 – 累计依法确定的其他扣除；本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 – 速算扣除数) – 累计减免税额 – 累计已预扣预缴税额[4][5] - 个人所得税预扣率表共分7级，税率从3%到45%不等，例如不超过36000元的部分适用3%税率，超过960000元的部分适用45%税率[5] - 累计减除费用为每人每月5000元基本减除费用，例如一名2025年7月入职的大学毕业生，计算7月个税时可减除费用35000元（7个月 × 5000元/月）[6] - 累计专项扣除包括居民个人按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金[7] - 累计专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人共七项[8] - 依法确定的其他扣除包括符合国家规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出[9] - 查询收入纳税明细需登录个人所得税App，进入【首页】点击【收入纳税明细】模块，选择纳税年度和所得类型进行查询，可查询信息包括综合所得的收入和已申报税额、扣缴义务人基本信息、申报日期、税款所属期、本期扣除详情及当期预缴税款计算明细[10][12] - 查询时需注意的风险点包括：检查是否有与实际情况不符的收入申报记录，以及是否有未入职公司的申报记录，若存在“被收入”“被任职”情况可使用【批量申诉】功能[12] 企业税前扣除凭证处理 - 企业因供应商注销等原因无法补开发票时，若按规定提供资料证实业务及支出的真实性，其支出允许进行企业所得税税前扣除[20] - 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条，所需资料包括：无法补开、换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证，此三项为必备资料，此外还可提供货物运输证明资料、货物入库出库内部凭证、企业会计核算记录及其他资料[20][21] 小规模纳税人纳税期限与免税政策 - 小规模纳税人可以自己选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更[27] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料[27] - 变更纳税期限的生效时间取决于申请时间：在季度第一个月内申请变更，可自当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，当季仍按原期限申报，自下季度起按新期限申报[28] - 按月纳税的小规模纳税人若发生销售退回，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下的免税政策[28] - 按季申报的小规模纳税人若在季度中（如2023年3月1日）转为一般纳税人，需在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，其中小规模纳税人申报可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税[29][30] - 小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元），当期无需预缴增值税[31] - 适用3%征收率减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额换算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1 + 1%)[33]