文章核心观点 文章系统梳理了支持制造业发展的主要税费优惠政策，重点解读了固定资产加速折旧、小型微利企业税收减免等关键政策，旨在帮助企业清晰把握政策要点，便捷享受税收红利，从而为制造业高质量发展注入动力 [20][21] 固定资产加速折旧政策 集成电路生产企业 - 符合条件的企业外购软件，可按固定资产或无形资产核算，折旧或摊销年限最短可为2年 [4] - 集成电路生产企业的认定需满足多项条件：大专以上学历职工占比不低于40%，研发人员占比不低于20%，研发费用占销售收入比例不低于5%且境内研发占比不低于60%，集成电路制造销售收入占企业收入总额比例不低于60% [4] - 政策案例：某企业2023年6月购入价值600万元新设备并选择3年加速折旧，2023年度可税前扣除折旧金额为100万元 [7] 制造业及部分服务业 - 享受主体已扩大至全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业 [8][9] - 符合条件的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧方法，缩短年限的最低标准为规定年限的60%，加速折旧方法可采用双倍余额递减法或年数总和法 [4][10] - 政策案例：某生物药品制造企业2020年12月购入价值560万元设备，采用双倍余额递减法（年折旧率20%），2021至2023年可税前扣除折旧额分别为112万元、89.6万元和71.68万元 [18] 小微企业税收优惠政策 “六税两费”减半征收 - 享受主体为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [21] - 政策执行时间为2023年1月1日至2027年12月31日 [22] - 该政策可与纳税人已享受的其他优惠政策叠加享受 [22] - 小型微利企业判定标准为：从事非限制禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [22] - 政策案例：某符合条件的小型微利企业拥有10000平方米仓储用地，在享受城镇土地使用税减半优惠后，可再叠加享受“六税两费”减半，最终年应纳税额为50,000元 [29][30] 企业所得税优惠 - 符合条件的小型微利企业，减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税 [31] - 政策执行时间为2023年1月1日至2027年12月31日 [32] - 享受条件与“六税两费”政策中的小型微利企业标准一致 [33] 其他税务处理事项 - 企业因销售方注销等特殊原因无法补开发票时，可凭工商注销证明、相关合同协议、非现金支付凭证等必备资料证实支出真实性，其支出允许税前扣除 [43][44] - 资源税的计税依据为向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款 [51][52]