先进制造业增值税加计抵减申报填写要点 - 纳税人需登录全国统一规范电子税务局，填写《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）[1] - 该表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况，其他纳税人不需填写[2] - “期初余额”填写上期期末结余的加计抵减额，首次享受则金额为0[3] - “本期发生额”填写按照规定本期计提的加计抵减额，按当期可抵扣进项税额的5%计提[3] - 发生出口业务的企业，在填写“本期发生额”时需填写“出口业务情况说明”，其中“出口业务对应的进项税额”不能抵减[5] - “本期调减额”若当期进项税额转出，需按转出额的5%调减加计抵减额[6] - “本期可抵减额”计算公式为：期初余额 + 本期发生额 - 本期调减额[8] - “本期实际抵减额”的填写规则为：当本期可抵减额大于或等于0时，分为两种情况处理[10][11] - 计算“一般项目加计抵减额”与“即征即退项目加计抵减额”时，主表数据分别取自“一般项目”和“即征即退项目”的“本月数”列[12] - “期末余额”等于本期可抵减额减去本期实际抵减额，该数据将结转至下期申报表对应栏次[13] 延期纳税申报申请条件 - 因无法预见、避免或克服的客观情况（如自然灾害及突发公共卫生事件等不可抗力）不能按期办理纳税申报的，可以申请延期办理，但应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告[18] - 因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额，按规定期限办理纳税申报确有困难的，可以申请延期[18] 研发费用加计扣除政策行业限制 - 部分行业不适用税前加计扣除政策，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业[20] - 房地产业被明确列入不适用研发费用加计扣除政策的行业范围[20] - 举例说明：某房地产公司投入150万元开展建筑节能技术研发，发生人员人工费用60万、研发设备购置费用70万、其他研发相关费用20万，即便真实发生且资料齐全，也不能享受研发费用加计扣除政策[20]