增值税期末留抵退税政策核心要点 - 文章核心观点：国家税务总局发布的2025年第7号公告明确了制造业等四个行业企业申请增值税期末留抵退税的具体条件、身份判定标准及办理流程，旨在帮助纳税人合规享受税收优惠[1] 制造业企业申请资格 - 制造业企业属于可申请留抵退税的“制造业等4个行业”范围[1] - 行业身份判定标准：以申请退税前连续12个月的销售额为依据，若经营期不满12个月但满3个月则按实际经营期计算，制造业相关业务的增值税销售额占公司全部增值税销售额的比重需超过50%[1] - 申请需满足四项条件：纳税缴费信用级别为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（公告另有规定除外）[1] 房地产开发经营企业身份判定 - 判定标准：从事“房地产开发经营”业务所产生的增值税销售额与预收款之和，占公司全部增值税销售额及预收款总和的比重需超过50%[2] - 计算期间：按申请退税前连续12个月的数据计算；若经营期已满3个月但不足12个月，则按实际经营期的数据计算[2] - 注意事项：同一计算期间内已计入比重的预收款，不得再重复计入增值税销售额；预收款特指采取预售方式销售自行开发房地产项目时收到的款项[2] 纳税信用级别要求 - 纳税人申请留抵退税，信用级别需为A级或B级[4] - 信用级别判定以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信用级别为准[4] 同时适用免抵退税与留抵退税的办理 - 适用免抵退税办法的纳税人，应当先办理免抵退税，办理完毕后仍符合条件者可按规定办理留抵退税[6] - 申请流程：可在同一增值税纳税申报期内同时申报免抵退税和提交留抵退税申请，但当期可申报免抵退税的出口销售额为零时，应办理免抵退税零申报[6] 已享受即征即退政策企业的申请条件 - 自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的纳税人，需一次性将已退还的税款全部缴回后，方可自全部缴回次月起申请退还期末留抵税额[7] - 纳税人按此规定全部缴回已退税款后，自全部缴回次月起36个月内不得变更适用留抵退税或即征即退、先征后返（退）政策[7]