文章核心观点 文章是一份税务政策与申报指南的汇编，核心在于向纳税人（特别是小规模纳税人）传达并解读最新的增值税优惠政策、特定收入项目的税务处理规定以及相关的纳税申报操作指引[4][5][17] 增值税小规模纳税人减免政策 - 针对小微企业和个体工商户的增值税减免政策延续至2027年12月31日[17] - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税[17] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的项目，减按1%预征率预缴增值税[19] - 享受免征增值税政策的小规模纳税人，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票[21] 特定收入项目的增值税处理 - 自2018年4月1日起，运输企业因客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按“交通运输服务”缴纳增值税[4] - 运输企业为客户办理退票收取的退票费、手续费等收入，按“其他现代服务”缴纳增值税[4] - 增值税一般纳税人取得的与其销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入，需按销售货物、劳务等适用的税率计算缴纳增值税[4] 增值税进项税额抵扣与申报 - 自2024年11月1日起，增值税一般纳税人可通过税务数字账户对符合规定的铁路电子客票进行用途确认，以抵扣进项税额[4] - 申报抵扣时，应将铁路电子客票的进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中[4] 小规模纳税人增值税申报填报指引 - 新电子税务局推出确认式申报功能，可自动带出数据，简化申报流程[23] - 月销售额≤10万元（季度≤30万元）且未开具专票：应将销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“小微企业免税销售额”（第10栏）或“未达起征点销售额”（第11栏）[26][27] - 月销售额≤10万元（季度≤30万元）但开具了专票：除填写上述免税销售额栏次外，还需将专票对应的不含税销售额填写在“增值税专用发票不含税销售额”相应栏次（如第2栏、第5栏）[28] - 月销售额>10万元（季度>30万元）：减按1%征收的销售额应填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，减征的应纳税额（按销售额的2%计算）需填写在主表“本期应纳税额减征额”（第16栏）及《增值税减免税申报明细表》中[31][32] - 申报表所有销售额栏次均为不含税金额，需将含税销售额除以（1+征收率）进行换算[34] - 按固定期限纳税的小规模纳税人，可在按月或按季纳税中选择，但一个会计年度内不得变更[34] 其他涉税信息 - 2025年度城乡居民基本医疗保险参保缴费已开始，人均财政补助标准增加30元，达到700元，2026年度个人缴费标准仍为每人每年400元[11] - 10月份为税务申报征期[13]