印花税纳税人范围 - 在中华人民共和国境内书立应税凭证或进行证券交易的单位和个人需缴纳印花税 [4] - 境外单位或个人在境内使用的应税凭证也需缴纳印花税 [4] - 境外纳税人在境内有代理人的 以其境内代理人为扣缴义务人 [6] - 境外纳税人在境内无代理人的 需自行向资产交付地或服务提供方所在地主管税务机关申报纳税 [7] 证券交易印花税征收机制 - 证券登记结算机构作为证券交易印花税的扣缴义务人 [8] - 需向其机构所在地主管税务机关申报解缴税款及银行结算利息 [9] 印花税税目与税率结构 - 借款合同按借款金额的万分之零点五征收 [14] - 融资租赁合同按租金的万分之零点五征收 [14] - 买卖合同按价款的万分之三征收 [14] - 建设工程合同按价款的万分之三征收 [15] - 运输合同按运输费用的万分之三征收 [15] - 技术合同按价款 报酬或使用费的万分之三征收 [15] - 租赁合同按租金的千分之一征收 [15] - 保管合同和仓储合同均按费用的千分之一征收 [15] - 财产保险合同按保险费的千分之一征收 [15] - 土地使用权出让书据按价款的万分之五征收 [15] - 股权转让书据按价款的万分之五征收 [15] - 知识产权转让书据按价款的万分之三征收 [15] - 营业账簿按实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五征收 [15] - 证券交易按成交金额的千分之一征收 [15] 纳税义务发生时间 - 纳税义务发生时间为书立应税凭证或完成证券交易的当日 [17] - 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日 [17] 应税凭证范围界定 - 仅对《印花税法》附列税目税率表中明确的合同 书据和营业账簿征税 [18][29] - 应税合同包括借款 融资租赁 买卖 承揽 建设工程 运输 技术 租赁 保管 仓储 财产保险等11类书面合同 [19][29] - 未签订正式合同但确定买卖关系的订单 要货单等单据也需缴纳印花税 [30] 特殊情形税务处理 - 合同未列明金额时 需在首个纳税申报期申报书立情况 实际结算后按结算金额补缴 [22][33] - 凭证金额为外币的 按书立当日人民币汇率中间价折算计税 [26] - 应税凭证所列金额变更的 增加需补税 减少可申请退税 [34] - 取消交易的已缴税款不予退还 [23] 征收方式与申报要求 - 可采用粘贴印花税票或税务机关开具完税凭证方式缴纳 [20] - 按季 按年或按次计征 需在期限届满15日内申报缴款 [24] - 当期未发生业务仍需按期申报 [24]