先进制造业企业增值税加计抵减政策 - 优惠期限为2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额 [4] - 先进制造业企业指高新技术企业中的制造业一般纳税人，包括非法人分支机构 [4][5] - 不得计提加计抵减额的情形包括：不得抵扣的进项税额、进项税额转出、出口业务、总分支机构间交易、委托加工回购仅限加工费部分 [6] 2025年度名单申报条件 - 企业需在2025年内具备有效高新技术企业资格 [8] - 2024年1月1日至12月31日期间需满足：研发支出/人员/高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号规定，且制造业销售额占比超50%（不含增值税） [9] - 委托加工销售额不计入制造业销售额，但加工费可计入受托企业制造业销售额 [9] - 申请前36个月未发生骗税、虚开发票或两次及以上偷税处罚 [9] 申报时间及方式 - 已在2024年度名单且高新技术资格有效的企业：2025年6月起每月1-10日申请 [11] - 新申请企业：2025年9月起每月1-10日申请，截止时间均为2026年4月10日 [11] - 申请需通过高新技术企业认定管理工作网（innocom.gov.cn）提交材料 [11] 政策享受时限 - 高新技术资格2025年全年有效者：享受政策至2026年4月30日 [12] - 未在2025年取得新资格者：享受政策至2025年12月31日 [12] - 2025年资格到期但年内取得新资格者或新认定企业：享受政策至2026年4月30日 [13] 小规模纳税人免税政策 - 小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度30万元）免征增值税，销售额合并计算所有应税行为（含销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产） [18][19][27] - 销售不动产销售额超过免税标准时，其他销售额仍可享受免税 [20][21] - 差额征税纳税人以差额后销售额判断免税资格 [22] 发票处理及租金分摊 - 2022年12月31日前开具的发票发生折让/中止/退回/开票有误时，需开具对应征收率或免税红字发票，并重新开具蓝字发票 [22] - 个人出租不动产一次性收取租金可在租赁期内平均分摊，月租金不超过10万元可免征增值税 [23][24] 纳税申报填写要求 - 月销售额未超10万元时，免征销售额填写于《增值税及附加税费申报表》"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次，无其他免税项目则无需填报《增值税减免税申报明细表》 [26][27][28][29] - 减按1%征收率征收时，销售额填写于"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次，减征的2%税额填写于"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目栏次 [30][32]