核心观点 - 上交所对中审众环会计师事务所及注册会计师李建树、喻俊予以通报批评，因其在烟台园城黄金2021年年度审计中存在多项违规行为 [2][3][5] - 烟台园城黄金2021年年度报告存在收入确认不准确、职工薪酬及托管成本入账不完整的情况，导致虚增营业收入6,495.18万元（占当期营收28.86%）、虚增利润52.10万元（占当期利润总额15.27%） [3][8] - 审计机构在风险评估程序、控制测试及实质性程序执行中均存在重大疏漏，涉及货币资金、应收账款、存货、营业收入等多个关键科目 [3][4][8][9][10] 违规行为分类 风险评估程序及控制测试问题 - 未对货币资金、应收账款、收入、成本等变动幅度较大的科目实施分析程序 [3][8] - 未分析部分控制节点无效对审计结论的影响，且不同底稿对控制点执行结论矛盾 [3][8] - 部分控制节点未执行穿行测试 [3][8] 实质性程序执行问题 货币资金审计 - 未对银行回函内容缺失执行进一步程序或解释说明 [4][8] - 未记录库存现金监盘过程 [4][8] 应收账款审计 - 未核对函证地址与快递单信息，未对电子回函进一步核查 [4][9] 存货审计 - 未充分分析开发产品跌价依据，未关注已出租房产仍计入存货 [4][9] 营业收入与成本审计 - 未分析营收增长与销售费用不匹配的合理性，未核查新增客户审批流程 [4][9] - 未审慎判断贸易收入确认方式（总额法）的业务实质 [4][9] 其他审计问题 - 应付职工薪酬审计中未关注计提金额同比下滑40.31%的异常 [10] - 管理费用审计中未关注同比大幅下滑的异常 [10] - 递延所得税与所得税费用审计未执行相关程序 [10] 处分依据与结果 - 违规行为违反《上海证券交易所股票上市规则》及多项审计准则 [11][12][13] - 审计机构及会计师提出的异议理由（如底稿未归档、审计手段限制等）未被采纳 [14][15] - 上交所最终作出通报批评决定，并记入证券期货市场诚信档案 [15][16]