跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 - 居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，企业所得税征收管理适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》[3] - 国有邮政企业、五大国有银行、政策性银行、中国投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不适用本办法[3] - 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法[4] - 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法[4] 企业所得税营业收入填报 - 预缴申报时，"营业收入"填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入[5] - 汇缴申报时，"营业收入"填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额[5] 企业所得税收入确认原则 - 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用[6] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则[6] 小型微利企业所得税优惠 - 企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款[6] 企业所得税汇算清缴 - 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款[7][8] - 纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款[7] 企业所得税税前扣除凭证 - 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证[9] - 因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关证明资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除[9] - 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证[10] - 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除[10]