中国CRS监管动态与金融机构合规要点 - 中国自2017年7月1日起执行非居民金融账户涉税信息尽职调查，至今已超过8年，近期税务机关加强了对境内金融机构执行CRS尽职调查程序的审查，部分地区已成立工作组进行线下审查[2] CRS尽职调查核心要求 - CRS尽职调查要求境内金融机构了解账户持有人的税收居民身份，并收集、报送非居民金融账户涉税信息[3] - 需执行CRS尽职调查的机构包括在中华人民共和国境内设立的存款机构、托管机构、投资机构、特定保险机构及其分支机构，具体涵盖商业银行、农村信用合作社、政策性银行、证券公司、期货公司、证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、符合条件的保险公司、信托公司等[4][6] 需识别与申报的信息内容 - 金融机构需识别账户持有人或控制人的税收居民身份，收集并报送包括姓名、地址、税收居民国、纳税人识别号、出生信息、账号、账户余额或收入等在内的账户相关信息[4] - 对于机构账户持有人是有非居民控制人的消极非金融机构，还需额外报送该非居民控制人的详细信息[4] 合规申报类型与平台 - CRS注册登记：适用于首次申报，除银行外的其他金融机构需办理[7] - CRS数据申报：银行类金融机构通过“全国集中银行账户管理系统”申报；非银行金融机构通过“多边税务数据服务平台”申报；若未识别出任何非居民信息，仍需进行零申报[7] - CRS年度报告：深圳地区注册的金融机构可通过深圳市电子税务局报送，私募基金管理公司除外；深圳市备案的私募基金管理公司仍需在“资产管理业务综合报送平台”提交；该平台报告模块内容与国家税务总局2025年初更新的内容一致[7] 税务机关审查关注方向：制度建设 - 审查关注金融机构是否建立完整的CRS管理制度或操作指引流程[8] - 审查关注相关制度设计的业务流程和操作规范是否合理、有效，并能反映业务全流程[8] - 审查关注是否定期对CRS制度进行评估和更新，以及是否向员工或第三方开展CRS相关培训[8] 税务机关审查关注方向：尽职调查执行 - 新开账户流程：审查是否在开户前获取账户持有人及控制人填写完整的声明文件，并对声明文件进行合理性审查[9][10] - 持续监控：审查是否定期检查CRS流程执行情况，是否对存量账户及新开账户建立并执行持续监控机制，以及在账户信息变化时是否重新识别税收居民身份[9][10] - 特殊情况处理：审查针对未获取有效声明文件的开户人是否采取进一步措施，以及是否已建立系统和控制流程提高尽职调查质量[10] - 第三方协助：审查金融机构是否在委托合同中明确与第三方在CRS尽职调查及信息报送上的职责，并采取有效措施确认及定期审阅第三方执行流程的合规性[11] 税务机关审查关注方向：信息报送与资料留存 - 审查是否为非居民账户持有人及其控制人建立档案并记录相关信息[11] - 审查是否准确识别需申报的金融账户及相关金融产品，并按时准确地完成CRS年度报告[11] - 审查申报的账户信息是否完整有效，包括非居民个人有效的出生日期、多个税收居民身份的完整报送、符合格式标准的纳税人识别号以及准确完整的账户收入信息[11] - 审查是否有流程保证申报数据准确，收到报错后是否按要求修改，零申报是否按时提交[11] - 审查是否妥善保管并按规定期限保存CRS尽职调查过程中收集的客户资料[11] - 审查是否具备稳健的监控系统或机制以确保报告准确性及数据质量，并具备按中国人民银行和国家税务总局规范生成XML文件的能力[11] 行业建议与服务 - 面对日益常态化的CRS监管，建议金融机构的CRS合规工作应从“有无”向“优劣”转变，建议对标自查，查缺补漏[12] - 专业服务机构可提供包括CRS技术解决方案、制度与流程建议、声明表格审查、年度申报、培训、合规健康检查及合同审阅等在内的服务[13][14]