政策核心内容 - 国家税务总局与最高人民法院联合发布《关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》，旨在规范企业破产环节的税费征管，优化便利破产企业涉税事项办理 [1] - 政策出台背景是企业破产案件逐年增多，税收征管面临新情况新问题，需统一规范以稳定社会预期，便利经营主体退出，营造良好市场环境 [1] - 政策价值在于将制度规范与实践需求深度融合，解决长期存在的制度模糊地带，将法治刚性转化为便利化的落地措施 [4] 税费债权分类与申报 - 明确税费债权精准分类：企业所欠税款、社会保险费单独申报；税款滞纳金、利息按普通破产债权申报；社会保险费滞纳金、罚款按规定申报 [2] - 税务机关需在法院确定的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、税款滞纳金、罚款及因特别纳税调整产生的利息 [2] - 社会保险费及其滞纳金由税务机关申报，相关部门配合确定金额；税务机关征收的非税收入及其滞纳金（违约金）由各地税务机关一并申报债权 [2] 新生税费清偿与程序支持 - 明确破产企业处置财产产生的税费属于破产费用，继续营业产生的税费属于共益债务，均由债务人财产随时清偿，破解了“新生税费执行分歧”的资金困境 [3] - 税务机关依法解除破产企业财产保全措施、中止强制执行措施，保障破产财产分配的公平性，解决“多头跑”问题 [4] - 为管理人清查破产企业情况畅通渠道，明确资产处置、涉税信息查询、发票额度调整和开具等问题的解决路径，便利资产处置 [3] 企业重整与退出便利 - 在重整、和解程序中，税务机关依法受偿后，依据重整计划或和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续评价，不影响办理迁移、注销等涉税事宜 [3] - 企业宣告破产时，凭法院裁定书即可向税务机关申请税务注销，打通经营主体“退出最后一公里” [3] - 税务总局与最高法联合发文体现了跨部门“一盘棋”思维，从保全措施同步解除到注销流程协同简化，消除了企业退出的“隐性梗阻” [5]