政策出台背景与目的 - 资源税法实施五年多后 实践中存在部分税目争议较大 应税产品定义不够细化 关联交易价格偏低判定理由不够明确等问题[1] - 财税部门出台新规旨在解决上述问题 在九个方面明确资源税有关政策和征管问题的执行口径[1] - 新规被视为落实税收法定原则 完善地方税体系和绿色税制的重要举措 有利于提升政策精准性 稳定性和权威性 促进资源节约高效利用[1] 政策核心内容与执行口径 - 明确凝析油和从原油中分离的油气田混合轻烃按原油税目征税 从天然气中分离的油气田混合轻烃按天然气税目征税[2] - 明确轻稀土原矿经初加工产出的矿岩型稀土精矿按轻稀土选矿产品征税 离子型稀土原矿经特定工艺生产的产品按中重稀土选矿产品征税[2] - 明确销售免征增值税应税产品或自用于连续生产免征增值税非应税产品时 以不含增值税销售额确定资源税计税依据[2] - 列出关联交易价格不被认定为偏低的四项正当理由 包括执行政府定价 中长期交易价格 价格干预措施 以及关联单位在合理区间加价销售等[3] - 对不缴纳资源税情形 自用连续生产应税产品定义 减免税管理规定和计算方法 不同结算方式下纳税义务发生时间等作出详细规定[3] 政策影响与行业数据 - 新规有利于统一政策执行标准 规范征管流程 确保税法实施的公平性与可操作性 消除地区间执行差异[3] - 为税务部门和纳税人提供清晰操作指引 可提升征管效率 避免税款流失 维护国家税收秩序[3] - 2024年全国资源税收入为2964亿元 比上年下降3.5% 2025年前10个月资源税为2501亿元 同比下降0.4%[3]