事件背景 - 餐饮品牌西贝因使用部分被认为是“预制菜”的食材 其缴税问题引发社会关注 [2] - 罗永浩通过微博质疑西贝“拿预制菜假装不是预制菜”可能存在税率差异 该微博被转发超10万次 [2] - 目前西贝为堂食消费者开具的增值税电子普通发票中 按照餐饮服务适用6%增值税税率 [2] 核心税务政策解读 - 根据现行增值税制度 只要在餐厅堂食 不管是否采用预制菜 都属于餐饮服务适用6%税率 [2] - 餐厅销售外卖食品通常也按“餐饮服务”适用6%增值税税率 [2] - 餐厅外购食品不做任何加工直接销售才适用13%增值税税率 [2] - 餐饮服务指“通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动” [3] - 餐饮企业销售的外卖食品 仅指该企业参与了生产、加工过程的食品 与堂食适用同样增值税政策 [3] - 对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的 应根据该货物的适用税率按兼营有关规定计算缴税 [3] - 纳税人现场制作食品并直接销售给消费者 按照“餐饮服务”缴纳增值税 [3] 专家观点分析 - 根据目前公开信息判断 西贝使用预制菜避税可能性不大 [4] - 国家规定餐饮企业提供自己生产的商品销售给消费者 不管是堂食还是外卖 都按6%税率征税 [4] - 销售外购的商品才需要适用更高税率（9%或13%） [4] - 西贝将半成品菜品加工后销售 由于半成品进项税额可全额抵扣 其增值税税率并不重要 无法实现避税 [4] - 餐饮企业要想通过预制菜逃税 一般是直接购置预制菜未经过实质性加工后直接销售给消费者 [4] - 具体认定有待税务部门调查 判断是否避税不能靠表面观察和揣测 [4]