重大差错认定标准 - 财务报告重大会计差错涉及资产等差错金额占比超最近一年经审计总额5%且绝对金额超500万元等[5] - 会计报表附注财务信息披露重大错误或遗漏含主要会计政策未披露等8种情况[10] - 其他年报信息披露重大错误或遗漏涉金额占最近一期经审计净资产10%以上重大诉讼等[10] - 业绩预告重大差异指预计业绩变动方向与年报实际披露业绩不一致[10] - 业绩预告变动幅度或盈亏金额超出预计范围达20%以上认定有差异[11] - 业绩快报财务数据和指标与定期报告差异幅度达20%以上认定有重大差异[11] 处理流程与披露要求 - 公司对已公布年度财务报表更正，需聘请有资格的会计师事务所进行全面审计或专项鉴证[5] - 若会计差错更正对报表影响广泛或改变盈亏性质，事务所对更正后报表全面审计并出报告[6] - 公司在临时报告应披露更正事项性质原因、对财务影响等内容[7] - 财务报告有重大会计差错更正，内部审计部收集资料调查，提交董事会审计委员会审议[9] - 年报信息披露存在重大遗漏或不符需补充更正公告[11] 责任追究 - 董事长、总经理等对年报及财务报告真实性等承担主要责任[13] - 因重大差错被监管措施应查实原因更正并追究责任[13] - 情节恶劣等情形应从重或加重惩处[13][16] - 责任追究处罚前应听取责任人意见[21] - 责任追究主要形式有通报批评等[16] - 责任追究结果纳入年度绩效考核指标[23] 适用范围 - 季度报告、半年报信息披露重大差错参照本制度执行[15]