重大差错认定 - 财务报告资产、负债等差错金额占比超最近一年经审计总额5%且绝对金额超500万元认定为重大差错[5] - 净资产、收入、利润差错金额占最近一会计年度经审计总额5%以上且绝对金额超500万元认定为重大差错[5] - 会计差错影响盈亏性质或致以前年度财报更正认定为重大差错[5] - 其他年报信息金额占公司最近一期经审计净资产10%以上且绝对金额超1000万元的重大诉讼等认定为重大差错[8] 重大差异认定 - 业绩预告与年报业绩变动方向不一致且无合理解释认定为重大差异[9] - 业绩预告与年报业绩变动方向一致但幅度或盈亏金额超预计范围达20%以上且无合理解释认定为重大差异[10] - 业绩快报与定期报告财务数据指标差异幅度达20%以上且无合理解释认定为重大差异[10] 处理流程 - 财务报告重大会计差错更正，内审收集资料、调查原因并提交董事会审计委员会审议[7] - 其他年报信息披露重大错误或差异，内审提交董事会审计委员会和董事会审议[10] - 年报信息披露重大遗漏或不符需及时补充和更正公告[10] 责任追究 - 重大差错公司应追究责任人责任，董高应保证信息真实准确完整及时公平[11] - 因重大差错被监管采取措施，内审查实原因并更正，报董事会追究责任[11] - 六种情形应从重或加重惩处责任人[11] - 四种情形应从轻、减轻或免予处理责任人[11] - 处罚责任人前应听取其意见保障陈述申辩权[12] - 责任追究形式包括责令改正、通报批评等[13] - 出现责任追究事件可附带经济处罚，金额由董事会确定[13] - 董高失职致重大差错，董事会视情节提请股东会免除其职务[13] - 责任追究结果可纳入年度绩效考核指标[13] - 董事会对责任认定及处罚决议以临时公告对外披露[13]