重大差错认定 - 财务报告重大会计差错认定涉及资产、负债等金额占比超最近一个会计年度经审计对应总额5%且绝对金额超500万元[5] - 业绩预告预计业绩变动幅度或盈亏金额超出原先预计范围达20%以上且无合理解释认定为存在重大差异[9] - 业绩快报中财务数据和指标与定期报告实际数据和指标差异幅度达20%以上且无合理解释认定为存在重大差异[10] 信息披露差错 - 年度财务报告违反相关规定存在重大会计差错属年报信息披露重大差错[3] - 会计报表附注中财务信息披露违反规则要求存在重大错误或遗漏属年报信息披露重大差错[3] - 其他年报信息披露内容和格式不符规定存在重大错误或遗漏属年报信息披露重大差错[4] - 业绩预告与年报实际披露业绩存在重大差异且无合理解释属年报信息披露重大差错[4] - 业绩快报中财务数据和指标与定期报告实际数据和指标存在重大差异且无合理解释属年报信息披露重大差错[4] 处理流程 - 财务报告存在重大会计差错更正事项，内审部门收集资料调查后提交董事会审计委员会审议[7] - 其他年报信息披露存在重大错误或遗漏、业绩预告或业绩快报存在重大差异，审计部门收集资料提交董事会审计委员会审议[11] 责任认定 - 年报编制人员对资料真实性等承担直接责任，负责人承担领导责任[13] - 董事长等对年报及财务报告真实性等承担主要责任[13][17] 追责措施 - 因披露差错被监管采取措施，审计部门查实原因报董事会追责[18] - 情节恶劣等五种情况应从重惩罚[19] - 有效阻止后果等四种情形可从轻、减轻或免处理[15] - 追究责任人前应听取其意见保障陈述申辩权[21] - 责任追究形式包括通报批评等六种，可结合使用[22] - 公司追责不替代责任人法律责任[23] - 责任追究结果可纳入年度绩效考核指标[24] 制度相关 - 制度由董事会制定、修订、解释，审议通过生效[26][27]